Elegibilidad de Actividades relacionadas a un Proyecto de

Investigación y Desarrollo. (a) Actividades Elegibles de un Proyecto de Investigación y Desarrollo. Exclusivamente las siguientes actividades de un proyecto de I&D se considerarán Reglamento de Incentivos Pag 295 de 393 Actividades Elegibles: (1) Actividades Experimentales. Las Actividades Experimentales elegibles para crédito bajo la sección 3030.01 del Código en un proyecto de I&D serán exclusivamente las siguientes: (A) Actividades de diseño de Prototipos 0 Manufactura Experimental o cualquier actividad elegible de un Negocio Exento bajo el Código que contribuyan total y directamente a lograr el Avance Científico 0 Tecnológico, crear o mejorar Productos 0 crear nuevos Procesos; (B) Actividades de Prueba de un Prototipo desarrollado mediante una actividad de I&D para determinar si su diseño es apropiado antes de su lanzamiento o uso en escala comercial; (C) Desarrollo de nuevos Procesos para establecer la capacidad de realizar una actividad elegible de un Negocio Exento bajo el Código; (D) Actividades del Ciclo de Vida de Desarrollo de un nuevo "Software" hasta completarse la etapa de lanzamiento. (2) Actividades Incidentales. Actividades Incidentales para un proyecto de I&D serán elegibles para crédito bajo la Sección 3030.01 del Código, siempre y cuando se cumpla con el requisito indispensable de que el ochenta por ciento (80%) de las Actividades Experimentales del proyecto de [&D se realicen en Puerto Rico y sujeto a la limitación dispuesta en el Artículo 1020.01(a)(34)(ii)- 1, (c)(2). (3) El Secretario del DDEC podrá establecer otras actividades consideradas como Actividades Elegibles para propósitos de este artículo. (b) Actividades No Elegibles. Las siguientes actividades, entre otras, no se considerarán Actividades Elegibles para el crédito: (1) Gestiones de control de calidad 0 inspección de un Producto Manufacturado o proceso; (2) Actividades de adaptación de un Producto, Proceso 0 Servicio a las necesidades particulares de un cliente; (3) Actividades de investigación y desarrollo dirigido a la creación 0 mejora de un Producto, Proceso 0 Servicio para un solo cliente en vez de un mercado; (4) Actividades de investigación y desarrollo como servicio a un tercero por la ausencia del riesgo financiero de dichas actividades; (5) Pruebas de mercado y gestiones de mercadeo; (6) Tareas de adaptación a normas, los ensayos y análisis rutinarios de materiales, componentes, Productos 0 Procesos donde el objetivo principal es el de realizar análisis y elaborar normas; Reglamento de Incentives Pag. 296 de 393 (7) Actividades que atienden Incertidumbres Científicas 0 Tecnológicas que pueden ser resueltas con facilidad por un profesional competente que trabaja en el campo en cuestión; (8) Investigaciones financiadas por una beca, acuerdo o de alguna otra manera por otra persona 0 entidad gubernamental de Puerto Rico, incluyendo municipios, alianzas entre municipios, alianzas entre el sector privado y la academia y/o entidades sin fines de lucro; (9) Mejoras, optimizaciones y ajustes ("fine tuning") que no afectan la Ciencia o Tecnología subyacente; (10) La compilación de información u otro contenido, de por sí, no es Investigación y Desarrollo; (11) La operación de Plantas Piloto, maquinaria y equipo, luego de que la Incertidumbre Científica o Tecnológica asociada con el avance esperado en la Ciencia o Tecnología se haya resuelto; (12) Actividades de diseño que no contribuyan directamente a la resolución de Incertidumbres Científicas o Tecnológicas; (13) Actividades para mejorar la apariencia cosmética de un Producto; (14) Actividades regulatorias que no generen conocimiento nuevo dirigido al desarrollo de Productos 0 Procesos; (15) La fase de mantenimiento en el Ciclo de Vida de Desarrollo del "Software". (c) Para fines del Crédito Contributivo dispuesto en la Sección 3030.01 del Código, se excluye cualquier Negocio Exento que esté dedicado a actividades de I&D por contrato en beneficio de un tercero, independientemente de si este tercero es una Entidad Afiliada 0 no. Es decir, si el Negocio Exento se dedica a actividades de I&D para "contract research" queda descalificado para fines del Crédito dispuesto en la Sección 3030.01 del Código. (d) Las disposiciones de este artículo se ilustran con los siguientes ejemplos. (1) Ejemplo 1. La Corporación "E" posee un Decreto bajo el Código y se dedica al negocio de manufactura y venta de fármacos. "E" está llevando a cabo una serie de experimentos y pruebas clínicas en Puerto Rico para desarrollar unos fármacos para reducir el nivel de colesterol. Esta actividad se considera una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de estc artículo. (2) Ejemplo 2. La Corporación "A" posee un Decreto bajo el Código y se dedica al desarrollo de programas O aplicaciones licenciados 0 patentizados, actividad que cualifica como investigación y desarrollo. "A" posee un programa para el cómputo de la contribución retenida patronal el cual produce a escala comercial. Durante el año, "A" incurrió en una serie de gastos para actualizar Reglamento de Incentivos Pag. 297 de el programa a las nuevas tasas de retención sobre ingresos emitidas por el Departamento de Hacienda y otros gastos para adaptar el programa a las operaciones de un cliente. La actividad de actualización y adaptación del programa no constituirá una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo. (3) Ejemplo 3. - La Corporación "R" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a la prestación de servicios bancarios a clientes europeos. Durante el año, "R" incurrió en una serie de gastos para desarrollar programas para reducir la volatilidad de su cartera de inversiones. Los costos de la actividad de desarrollo de dichos programas no constituirán gastos de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo, ya que los programas son para el uso interno de la corporación. (4) Ejemplo 4. - La Corporación "S" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a la manufactura de químicos. "S" realizó estudios y adquirió maquinaria para mejorar el control de calidad de ciertos productos que actualmente manufactura a escala comercial. Dicha actividad no constituye una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo. (5) Ejemplo 5. - La Corporación "M" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a la manufactura de productos de belleza y cuidado de la piel. "M" desarrolló un producto nuevo a través de su división de investigación y desarrollo y lleva a cabo un estudio de mercado para delinear la estrategia de lanzamiento del producto nuevo. El estudio de mercado no constituye una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo, pero el desarrollo del producto sí. (6) Ejemplo 6. - La Corporación "O" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a la manufactura de neumáticos para vehículos de motor. "O" está llevando a cabo actividades de experimentación con el propósito de mejorar el agarre de los neumáticos en superficies mojadas. Esta actividad se considera una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo. (7) Ejemplo 7. - La Corporación "P" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a la manufactura de productos electrónicos y realiza procesos de investigación 0 experimentación para mejorar su diseño, eficiencia, desempeño 0 funcionalidad. Como resultado de esas actividades, desarrolla y lanza al mercado nuevos productos 0 productos existentes con diferentes especificaciones. Esta actividad se considera una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo. (8) Ejemplo 8. - La Corporación "X" posee un Decreto bajo el Código y se dedica Reglamento de Incentivos Pag. 298 de 393 al ensamblaje y venta de equipo para generar energía de fuentes renovables. "X" realiza actividades para desarrollar equipos que capturen, procesen y transmitan dichas fuentes de energía de maneras más eficientes 0 confiables. Esta actividad se considera una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo. (9) Ejemplo 9. - La Corporación "Y" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a proveer servicios de exportación de investigación y desarrollo bajo el Capítulo 3 del Subtítulo B del Código. Esta actividad se considera una actividad de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo, siempre y cuando la actividad de investigación y desarrollo cumpla con la definición de Actividades Elegibles de un Proyecto de Investigación y Desarrollo mencionada en el apartado (a) de este artículo. (10) Ejemplo 10. - La Corporación "Z" posee un Decreto bajo el Código y se dedica a proveer servicios de exportación en la red cibernética como parte de una red de bloque ("blockchain") bajo el Capítulo 3 del Subtítulo B del Código donde utiliza las actividades de investigación y desarrollo para desarrollar tecnología innovadora. Estas actividades se consideran actividades de investigación y desarrollo bajo las disposiciones de este artículo, siempre y cuando la actividad de investigación y desarrollo cumpla con la definición de Actividades Elegibles de un Proyecto de Investigación y Desarrollo mencionada en el apartado (a) de este artículo.