A-1 Alivio para individues autotos & 1a retención en el origin de

3m contribuside on el caso de salarios. (a) In emergl. (2) La seceión 141A - tiese disposicionse relevanto a contribuyentes individuals: euya remmeracide, en o despuda dal primare de enero de 1955, está sujeta & retención on el origen da is contribución en al caso de salarios bajo la secoidn 141, del paso de yagar 2a contribuside de dos allow on uno solo. Sa general, el efecto de estas disposiciones 1n- clufdas - in seconds 141A, as reductr - un cisa por ciento el monto de 1a responsubilidad contributive en otra form. pagadara por - contribuyente individual sobre el ingreso derivado de salarios sujetos & las disposiciones de retensión de la 200-> cida 142, yara el allo contributivo 1954 6 1955, el que resultare con una contribucida mmor. Tdenicemente, la contribución stribuible al ingreeo derivado de salarios (segin as define on is secoida 141(a)(1)), por el año contributive 1954 os condenada solements en la cuantía - no excede 1a contribución pagadera por dicho individuo para el allo contributive 1955, sobre el ingreso derivado de salarios. (a) Las disposiciones de la accoida 142A relatives al alivio de la doble contribuside tionen aplicación solements a individuos que reciben salarios sujetos a reteneidn bajo in seceión 141 y se limits & in responsabilidad contributive stribuíble a salarios. No timen aplicacida on al caso de un individuo euys remineración no estuviare sujeta a retención bajo in seceida 241, ni on ol - de ingreso de cualesquiera 508 otras fuentes, ni en el caso de un individue que falloce durente al allo contributive que contenza on el 1954. Para el alivio de individues que ejerciten in opeidn provista on is seceidn 60(a) relativa a in declaración de contribución estimin, véase la secoión GOA y in reglamentación correspondiente. (b) Significado del término "allo contributivo". Para los fines de is seccidu 142A los términes "allo contributive 1954 y "ato contributive 1955" significan respectivanente, al allo contributivo que contensa on 1954 y en 1955: Asi, el allo natural 1954 7 al allo natural 1955 constituyen, respectivemente, el allo contributi- TO 1954 y el allo contributivo 1955, en el caso de un contribuyente que rinds planilla a base del allo natural para dichos dos allos. Igualmente, el allo econdatoo que contenue on 1954 y el allo económico que en 1955 constituyes, respectivenents, Los allos contributivos 1954 7 1955. Las disposiciones de la seconda 242A no tionen aplicación a un allo econdmico que termine an 1954, como per ejemplo, on 30 de noviembre de 1954. In dicho caso el contribuyente pagard su contribucida por dicho allo contributive on 1a. fecha prescrito por In Ley de Contribusions sobre Ingresos de 1924. Its dicho CBSO el atio contributive 1954 del contribuyente es el allo que contenza al primero de dictambre de 1954. (c) Determinación de la contribución atribuible a incresos derivados de salarios. (1) 11 spartado (a) de is secoida 141A dispone que el monto de 1a contribución atribuible a ingresse derivades de salarios and aqualla proporción de 1a contribusión total pagaders por us individue por el allo contributivo on cuestida que as ingreso brute ajustado por consepto de salarios, guarde con su ingreso bruto ajustado derivado de todas las funntes. (2) E1 termino "Ingress brute ajustado" negden on define en 2a seceida 22(a) de 1a Ley significa al ingreso brute conputado bajo la sección 22 senos aquellas deduecloses admisibles bajo la seceida 23 especificadas en in secoida 22(a), a unber: (1) las delucciones admisibles por la secoidn 23 oue con atribuíbles a use industria o negocio explotado por al contribuyente, que no consista de servicios prestados COMO empleado; (11) las defuecionss admisibles por 1a seceión 23 que constituyen gastes de viaje, cond.des y alojamiento mientrus se estuviere auesnte del hogar, pagados o insurrides por el contribuyente en relacida con 2a prestación de servicios GOBO empleado; (111) las deducciones admisibles bajo la seceión 23 (que no seen (patos de viaje, comidas y alojumiento mientras se estuviers ausents del hogar), que consisten de - too pagados o insurridos en relación con la prestación de servicios como empleado bajo 509 us neuards de rembolso = otra concesión para gastos, con su patraso; (iv) les asduscloses admisibles bajo la 23 que son atribuíbles a reutes 7 regalias) (v) las deducciones por depresiscida 7 agotemiento admisibles bejo 1a secoidn 23(1) 7 (m) a - usufrustuario vitalisio de propiedad o a un beneficiario do Los ingresos de propieded poneida - fidalconico; (vi) las deduscions admisibles bago 1a secoida 23, COMO pdrdidas insurridas on Is vests o permits. de propiedad; 7 (vii) 2a. dedue- e&da admitida por 2a seccida 23(dd) por ganametas de capital a Large plano. Vidase el artículo 22(a)-1. (3) KL termino "ingreso brute ajustado por concepto de salarios" segin se use en la seceida 141A significa 1a totalidad de salarios, sualdos, bonificaciones, comisiones y cualquier otro page por servicios personales antes de las deducciones de in udmium, menos los gastes de viaje y les gastos rembelsados relacionados con el empleo (partidas (11) 7 (111) del inciso precedente). Como yars Los fines de computacide del ingreso bruto a.justado, un emplendo no se considera dedicado & industria o magosic, las deducciones que se les permiten, & los fines de hnoer au eduputo, DOB limitudes on au alcanos. Dichos gastes casa dentro de dos entegorfes: (1) Gastes do viaje. Entre 200 gastos mis common insurridos por we empleado mientras estal susente de au lenguar en functions as au empleo, deducibles bajo esta categoría estain: Gastos de automovil, incluyendo deprecincida; gastos de yasaje your avide, 7 barees; gastos on La matyulación del equipaje, gastes de hotel, pages a madaderos, pages por cala para exhibicide de musstras, gastos de transportación on taxfastree, etc. (11) Castos resubolendos. Los gastes que casn dentro de esta categoría y que son deducibles para Los fines dal ingreso brute ajustado, insluyen los admitidos por in seconda 23 (que no seas gastos de viajo, alimentación 7 alojumiento mientres se estuviere susente del begar), que funren pagados 0 insurrides por el contribuyente al prester servis Los como empleado según acuerdo de reembolso o cualquier otra cancesida pars gastos, hecho COR ou patrono. In tal CASO al empleado deberd incluir en su ingreso bruto al monto del rembelso o de evalquier otra concesidn para gastos y se le permitirá deducir yers Los fines del ingreso bruto ajustado, - cantidad no myor del resubolso 9 cualquiar otra consection. Cualesquiera gastos admisibles myores de la centided per in and se hubiere recibido resubelso, pueden detallaree 7 considerarse GOBD deducción para los fines del ingreso noto, siempre que no se optaxe por a la deducción fija opcional. Pero un explando que recibe use consention de rembolso para cubrir "gastos de viaje" podrá deducir, para los fines 510 del ingreso bruto ajustado, el musto total de aus gastos efectives y deberá incluir In consesida de rembelso como Ingreso bruto. Ins cuotas a uniones de trabsjadores 7 el costo de uniforms 7 equiyo o de YEStiments especial y de harrenientes manualse suministradas por el empleade, no se resten del ingrees brute para calcular el ingress bruto ajustado. Animismo, los gastos de operacida 7 materimiento de - automóvil usedo yera fines del negocio no NOB deducibles, al determinar el ingreso bruto ajustado de un empleedo, a quien no se Le recebolse contidad alguma 7 que no se ausente de au hogar. Tranpoo son asducibles dal ingreso bruto Los ensted is expendo 7 las conduicess pagadas a. otros vendedores, el calculares of ingreso brute ajustado de us explando quie se numents de su hogar y 8 quien no # le resuboles cantidad algums. No chatante, Los gastos incluídos on las clasificaciones discutidas on este inciso serda deducibles years determinar el ingreso note. La aplicación de estos principios puede ilustrures mediante el siguiente e.jenplo: Conisiones brutes $10,000 Mds: Concestion por al uso de automóvil 600 Total $10,600 Gastos de viaje insurridos "nientras se estuviers susente del begar" $1,000 Gastos de automóvil insurridos efectivamente 6825 In deducción limiteda al rembolso 600 600 Belance de gastos de mutomóvil admisibles yara fines del ingreeo nate at - se optare par la deduccida fija optional $225 Total de deducciones admisibles para fines del ingreso brute ajustado 1,600 Ingreso bruto ajustado por concepto de salarios $ 9,000 511 (4) In aplicación de is sección 1421(a) puede ilustrarse mediante el siguiente ejemplo: Bjemulo. que al ventador on el ejemplo arriba citado, es seltere y que además del ingress brute ajustado por concepto de salarios de $9,000 tiem otro ingreso que ecuaiste de dividendos your $1,500, entandas per efucues de arrendamiento per $1,800 y gastes deducibles your consepto de reparaciones, contribusiones y depreciación que totalizan $600, y ganancias 68 agusates de $300. Como las deduccioass admisibles bajo la secoids 23 atribuíbles a rentne 7 regalise se terms en consideración al calcular el ingress bruto ajustado, el ingreso brute ajustado total obtenido de todas las by recibido por este contribuyente as $12,000 determinado - signe: Ingreso brute ajustado por consepto do salaries 49,000 Dividentos 1,500 Ingrees morto derivado de reutes 1,200 Cammeins - spuestes 300 Ingreso ajustado total $12,000 No. el caso de uma persons soltern que optare par a la deducción fija opsional, 2a contribucida sobre $12,000 de Ingreso benefits ajustado as $2,037, J bajo la seceidn 141A(a), 9,000,12,000 de dícho monto, as $1,527.75 o use. In contribusión correspondiente al Ingrees de salarios. (a) Prérroga para all page at la contribución correspondiente a ingresos por concepto de salaries para el 1954 funne mayor que 1a del 1955. (1) A todo individuo enzym remmeración on o despute del primero de enero de 1955 estuviere a 1a retención en el origan de 1a contribusida sobre salarios bajo la seconds 242, 7 euys. contribución para al allo contributivo 1954, correspondiente al ingreso per emergto de salaries, excediore 1a contribución pagaders your el allo contributive 1955 your 1m- green por consepto de salarios, negla BE define un in sección 141(a)(1), DD 10 - code bajo las disposiciones dal agartado (e) de Is secoión 141A vita prérrogn de 18 moses a partir del cierre del año contributivo 1954, para el pago de dicho excess, sin intereses o cualquier otre adición a dicho excess. Per consiguiente, at un contribuyente rintiers planilla a base de allo actural 7 su contribución para 1954 sobre el ingress per concepto do salarios funre $1.00 on excess de su contribuside yours 1955 sobre al. ingreso por concepto de selerios, el page de los $100 on extreo yourd ser prorrogado insts el 30 de jumio de 1956. 512 (2) 31 un contribuyente optare por accepance a 1a prórrega dispussts por la esceida 142A(e) con respecto al page de tal parte en excess de in contribución para el allo contributive 1954, to = pagarda intereses subre el mouto al ownl is prérroga se aplica durante el término de la minum. No obstante, at dicha cantidad # yagare despute dol vensimiento de dicho término, # cobrards, acmo parte de in contribucida, intereses al tipo de 6 por etente annual durante el período que condence con la fecha on is onl dicks cantidad dabió pagares sopia la prérroga 7 termine en is fecha - que 1a miem se pagare. (3) La secoida 1/011(e) especifficemente dispone que unde de 10 alli contenido se interpretand que prorrogue el termino para all page de contribuciones atribuíbles (1) al Ingreeo derivado de fuantes que no coon salarios o (2) al ingreso derivado de salaries en aqualles casos on que et contribuyents no estuviere sujete, commande el primero do encro de 1955, a las disposiniones de retención schre salarios de la seccida 141. In otres palabras, los intoos contribuyentes a quience la prórrega de 18 mosse se concede son aquallos individues cuyos salarios, commando on primare de enero de 1955, estuvieren sujetos a Is retención de la contribución on el origen, y an cuanto a allos, la prérrega 88 soluments aplicable al exceso do is contribucida de 1954 correspondiente al. ingreso par concepto as salarios subre 1a contribucida de 1955 correspondiente teachidn al ingreso por consepto de salarios. No 18 aplies a 1a contribución subre ingrees derivados de otree funtes, tales como benafisios de negocies, ganancias de capital, dividendos, intereses, rentas, etc., o a 1a remmeración que on o desputs del 1" de enero de 1955 no se considere salarios bago is seedida 141(a)(1). Pero visa las securions 98 a 60A, inclusive. Adamin, no any en las seceiones 141 6 1424 made que releve a individue alguno de is chligacida de programr 7 rendir plantllas individuales de contribuciones sobre ingreese para los allos contributives 195h y 1955, 0 que prorrogue la fecha fijnda para rendir dichas planillas. Vilue 1a. secoidn 51 y los regismentos premilgados a. virtud de 1a mism. (4) In aplicación de In seceión 141A puede ilustrerse medicate los siguientes ejemplos: Kimmle (2). A, adentire de las Superance armiss de Los Estados Unidos 7 residento en Puarto Rico, time une contribución para el allo contributivo 1954 de $1,000 y su contribución para el allo contributivo 1955 - $1,100. Como la remmerción de A no está sujeta a las disposiciones de retensión de in secoión 141, 7 está excluída de la definición de "calarios" en la seconda 141(a)(1), no sualifica para acogarse a 513 ningum de las disposiciones de alivio de la secution 1414. Por 20 tanto, A estd obligado a rendir planilla 7 a. pagar la contribusión para ambos allow, como si la seceida 141A no hubiers side estatuída. un funcionario bancario, time en cada uno de los allos 1954 y 1955 un sueldo de $12,000 por allo y otro ingreso que consiste - intereses y 41- vidandos montantes & $10,000. Commissio at primero de enero de 1955 el sueldo de a está sujeto a las disposiciones sobre retención de la sección 141, que bacon a 3 elegible para al alivio dispussto por la sección 141A. Asumiendo @se an as perso- m exceda que vive - su esposs. y dos hijos manages de edad y que ogts. por accesse a is deductión fije opsional, 1a contribución sobre $22,000 de ingreso brute do as $4,958.10. Bajo las disposisiones de 1a secoidn 242A, B quade relevado del page de aqualla parts de BU contribucida para al allo contributive 1954 que funre 1m- putable al ingreso por concepto de salarios. EL apartado (a) de dicha secsión dinpone que al monto de is contribución correspondiente al ingreeo por concepto de calarios servi 2m parte proporcional de is contribución total pagadern que al ingreeo brute ajustado, por concepto de salarios, @warde con el total del ingreso brato a.justado derivado de todas las funten. Como B tende was ingreso bruto ajustado por consepto de salarios de $12,000, 7 un ingress brute ajustado total derivado de todas las fuentes, $22,000, la proporción as de $12,000/ 22,000. Auf, 12,000/22,000 de $4,930.10 (1a contribución correspondiente a 1954) es $2,704.42, is parte de la contribucida total correspondiente a ingresos por consepto de selarios. B quade. relevedo del pago de estos 62,704.42 manado rinds and planille de contribución sobre 1m- grasse para al atto contributivo 1954. In diferencia entre la contribución total de $4,958.10 y la contribución atribuible a calarios de $2,704.42, & saber, $2,853.68 as la contribuation correspondiente a ingreso derivado de fuentes que no sean salerios. Hingsmi parte de esta ditime cantided can dentro del dubito de 1a seceión 142A. Por consiguiente, los $2,253.68 & contribución son adaudados 7 pagadaros por B on al décimoguinto die del cuarto - signiente al cierre del allo contributive 1954. Pero visa las secciones 58 a COA, inclusive. (11) Para los fines de este ejemplo al ingress de B, aus créditos, etc., son los mismos para los allos contributives 1954 7 1955. Por tasto, para 1955 la responcabilidad contributive total de B as $4,958.10, de is cuml los $2,704.42 GOB correspondientes & ingress por ecuespto de salaries. Como esta. contided no as menor que la contribución correspondiente a ingresos por concepto de salarios pa- IN el allo contributivo 1954, B cae dentro de is limitación contenida 8 la sección 514 142A(b). For 10 tasto, Los $2,704.42 de la contribución para 1954 atribuibles a ingresos por concepto de salarios para - allo, del. pago de Los cales B quedd relevado cuando rintid au planilla para 1954, SGR condenados on au totalidad. Ba cusato a in responsabilidad contributive de a years 1955 de $4,958.10, di toand el crédito por el mate de is contribución sobre ingresos deducida y retenida durante 1955 bajo la sección 141 7 el remonte de is contribucide as adquiteda. y pagadera por n on al décimoquinto as del cuarto mee siguiente al cierre del allo contributivo 1955. (3). (1): c, un ejecutivo de earporación, state para el año contributivo 1954 cantidades similares de sueldos, otros ingreson, 7 créditos como B tiens on el ejemplo (2). For tanto, c time us contribución total de $4,958.10 para 1954 de la cual $2,704.42 corresponden al ingreso por concepto de salarios, 7 la cual C no tiene que pagar ewade rinds au planilla de contribución sobre ingresos para el allo - tributivo 1954. as 1955 c recibe remineración de $8,000 por sus servicios y tie- - dividendos - interness de $10,000, que representen MR ingreeo bruto ajustado total de $18,000 para ese allo. Asumiendo que c -- casado y tiens dos dependientes 7 que optin por acogerse a 2a deducción fijs opcional, la contribución total para 1955 sobre $18,000 as $3,372.60. Contra esta obligación de $3,372.60 DO scredita in contided de is contribución delucida 7 retenida bajo 1a sección 141 durante el año contributive 1955, 7 el remansate as admudado 7 pagadero por c on el décimequinto dia del cuarto - signimate al cierre del allo contributivo 1955. (ii) La seculda 142A(b) dispons que el monto do 2a. contribucida para el allo contributivo 1954 correspondigate a ingrees por concepto de selarios del cual el contribuyente has quadado relevado, to excederd as la contribución total pagadara por dicho individuo para el allo contributivo 1955 sobre ingresos por consepto de salarios. For consiguients, es necesario determiner qui parte de 1a contribución total de c pars al. info contributive 1955, que es $3,372.60, as atribuible a ingresos por consepto de salarios, y comparer esa cantidad con el monto de la contribucida para el año contributivo 1954 stribuible a ingresos por consepto de calaries que C quadd relevado de pagar cuando rindid su planilla de contribución sobre ingresse years. al. allo contributivo 1954. Unando 1a formale contenida on el apartado (a) de 1a seceida 141A (com se ilustra - el ejemplo (a) arriba expuesto) encontramos que 61,490.93 (8,000/18,000 de $3,372.60) de la contribución total para al allo 1955 as atribuíble a ingresos por concepto de salarios. La comparación del monto 515 de la contribución que c quadd relavado de your cuando rindid su planilla de contribucida adore ingrees para 1954, a mber $2,704.42, con el amato de su contribucida para 1955 stribuible a Supreson derivados de salarios, $2,498.93, revels que la contribución yers. 1954 cobre ingresos derivados de salarios excede en $1,205.49 (02,704.42 - $1,498.93) de 1a contribusida de 1955 subre ingresos derivados de salarios. Sate excess de 41,205.49 as la cantidad adicional de contribución years. al allo contributivo 1954 que c estd chligado a pagar. (111) For disposición del apartado (a) do 1a. secoidn 143A, at c - le concede - prérroga de 10 more, a partir dal clarre de su allo contributive 1954, para el page de este excess, sin intereses is win mingamm otra adicida a su monto. 51 c rinds an planilla a base del allo matural, el excess de $1,205.49 podrá pagares an cualquier fechs hasta el 30 de justo de 1956, sin intereses 7 sin mingum otra adición a su monto. Con posterioridad a. one fecha este exceso devengnant intereses al tipo de 6 por ciento annl. 516 Seceión 142. PLANTLLA DE FINECIARIOS.