La distribucida del ingreso de is succeside y fideicomison

all legatarics y beneficiaries. (a) Distribución entre beneficiarios de enualicades. (1) La secution 162(d)(1) - splica a todos les casos en que el albaces o fiduciario puede o debe (por ejemplo, bajo Los térninos del documento del fideicomiso D del tentemento) pager total o percialmente un denative, manda, legado o herencia de 10 que no constituya ingreso, excepto que ningdn ingreeo habrd de distribuires bajo dicho documento o testemento a un legatario, heredero, o beneficiario de un donative, monda, legado, o herenois en use sumo global. Dicha secoidn es aplicable a todos los casse de anualidades on que cualquier diferencia en in cantided que - pagare puede nex compenenda mediante MM pago hecho del enudal del fidelsomiso. Tembide Be aplion a Los cases en que las contidades deben pagares o acreditares a intervales y el albacoa o fiduciario tuviere discreción para pagar . acrediter dichas contidados del ingreso D del caudal sin consideracido al origen (ingress o osudal) all canl el albacea o fide1- comiserio stribuya dicha contidad. St una envalidad no pagare, acreditare 9 funre a distribuires sin tributacide, esto es, bajo une disposición modiante is cual el albaces o fiduciario hubiere de poger la contribución sobre ingreese del beneficiario de la anualidad, resultante del readbo de is anualided, el pago de 0 per is contribución por el albacca e fiduciario constituirá ingreso para el beneficiario de la anualided bajo las reglas de in secoión 162(a) bests el limite on que dicho pago Be considerare como procedente del ingress. (2) EL mátodo de distribuir el Angreso de in succeida 9 fideicomise para ou allo contributivo on los cases a los cuales in seceida 162(a)(1) fuere aplicable 546 es el siguients: Be obtiene el total de todas las contidades que pueden pagares, acreditares . distribuires de 10 que no sea ingreso (excepto bajo un donativo, made, legado o herencia que no Images de pagaras, acreditares 0 distribuires a intervales). EL total de dichas contidades se considere pagado, acreditado, o distribuído en dichoe casse como procedente del ingreso de la aucesida o fidelcomiso para BM she contributivo of no excediere del ingreso distribuible do in succedo e fideicomiso para su allo contributivo. 81 el total de dichas contidades excediere del ingress distribuíble de In succeside o fideicusiso gara BAA allo - tributivo, in parte de dicho total, pagado, acreditado e a ser distribuido a - legaterio 0 beneficiario se considers ingreso de la succeida o fideiconiso para su allo contributive que DE pagare, acreditare . se distribuyere en use cantidad que guarde la niema proporcida one in contided de todo el ingreso distribuible, como in contidad & ser and acreditade, o a ser distribuida al legaterio . beneficiario, guarde con el total de dichns contidades asf pagade, acreditado o a ser distribuído a dichoe legateries o beneficiaries durante el año contributive de in succeside o fidelcomisos. La proporeión establecida on is oración presedente Be aplica solemente a legataries 9 beneficiarios de contidades - puedam nor pagadas, acreditades, 0 distribuides procedente do 10 que no nee. ingresos de is succesión e fidmissmiso y al computer dicha proporation, el monto de cualquier donative, logado, manda o hereneta que no hubiers de not yegado, acreditado 0 distribuído a intervalos no debend incluirse. (3) in seculdn 162(d)(1) introduce el concepto de ingreso distribuible. Este se define on - sessión COMO que significa bien (1) el ingreso nato de in succeside e fidalesmiso computado con las deducciones admitidas bajo los apartados (b) y (e) de is sección 162 en el caso de contidades pagadas, acreditades, o 6 ser distribuidee a les cuales in seceida 162(d)(1) no DO aplique, . bien (11) el ingreso de is succeido o fideicomise names las deducciones provistas en Les apartados (b) 7 (e) de in secoida 162 on el caso de contidades pagadas, acreditades o a ser distribuídas a las cuales la seceión 162(a)(1) no - splique, crusl fuere myor. E1 "ingress neto", segln = use on dicha sección, significa el ingreso estatutario del fideiesmise bajo la Ley de Contribusiones active Ingresos, sin is aplicación de is seconda 162(b) 7 (c) (pero como se experses on la createn presedente dicha contided deborá our dissimitte por las defunciones admitidas bajo les spartados (b) y (o) de la secondn 162 - el caso de contidades a las cuales la seconds 162(4)(1) no - splicable). EL "ingress", segin - use on one seceidn, deberá 547 determinare de acuardo con 190 siguientes principios: Primero, dicho ingreso significa, en términos generales, 1a contidad que bejo la ley de aucesida 9 f1- deicomine aplicable so considers ingreen distribuible para distribución al usufructuario, legatario 9 beneficiario, según fuere el case. Segundo, deberá eliminarse del ingreso de is succeside o fideicondno, determinado de scuerds con los términes del documento do fideicomiso, las partidas de ingreso que no fueren inclufeles en el ingreso de un individuo para fines de la contribución sobre ingresse. En consecuencia, el "ingreso", a que se refiere la cláusula (a) de 1a sección 162(d)(1), podrá exceller del ingreso noto 7 and traterse como ingreeo distribuible bajo la seccida 162(d) on casse - que partidas que fueren deducibles para fines de in contribusión sobre ingresos no doban, bajo les términos del documento de fidelcomise, useree para reducir el ingreso disponible para distribucide sino que deban asignaree al caudal. (4) is aplicación do in sección 162(d)(1), en términes generales, puode our ilustrada mediante el siguiente ejemplos Ejemplo: Do acuerdo con los * del testemento de A, se establece un fideiconize el primero de enero de 1934 pears yogar $5,000 anuales a B, y al falleciniento de B pagar el caudal y cualquier ingreso acumulado a au succesión. Las planilles del fideicomiso 7 de B - rinden a base de allo natural. EL documento da fideicomiso dispons que el monto pagadero a B procederd del ingreso (despude del pago de las contaiones al fiduciario), o del caudal basts donde el ingreso see insuficients. Las entrades 7 gastes del fideicomiso para 1954 fueron los siguientes: Dividentos on acciones, tributables . 1,000.00 Ingreso de rentes 3,000.00 Intereses de bonos estatales exembos 1,200.00 Containes de fiduciorion, deducibles 200.00 Other gastos deducibles 1,300.00 De acuardo con Les termines del documento de fideicomiso los dividendos en acciones habrdin de atribuires al caudal y las contaiones del fiduciario habrán de cargarse al ingress. no obstante, los otros geston, arribe indicados (42,300), son de tal naturalesa que bajo les términes del documento de fideicomiso deben cargares al caudal. EL ingreso distribuible del fidelseniso, deducible por el wismo, para 1954 e incluído en al ingrees del beneficiario yers dicho alio es $2,800, is contidad mayor entre el ingreeo noto estatutario o el ingreso disponible del fidelcontao incluíble en el ingreso bruto, determinado como sigue: 548 Ingreso nato estatutario (entem de aplicar In secoión 162(b) y (e)) Ingreso brute: Dividendes en acciones 61,000 Sentes 3,000 $ 4,000 Deducciones: Confeience de fidusierios $ 200 Otree gastes deducibles 1,300 1,500 Ingreso neto $ 2,500 Ingreso del fideicomiso bajo el inciso (a) de la seconds 162(d)(1) Ingreso: Rentes $3,000 Intereses de bonos estatales 1,200 4 4,200 Gastes atribuibles al ingreso: Conisiones de fiduciaries 4 200 Eliminando las partidas no inclufbles on el ingress brute: Intereses exentes 1,800 1,400 Ingreso determinado bajo is sección 162(d)(1)(B) $ 2,800 (5) "Ingress Meto" e "ingreso" para los fines do. la seceida 162(a)(1) - pooo incluyen el ingreso de un slo contributive enterior, aunque dicho ingreso puede considerarse como ingreso de La succesdo 9 fideLemiso para el año contributivo corriente bajo 1a secondn 162(a)(2). Esta regla puede ilustrarse con al siguiente ejemplos Simples Majo 100 términos de un fidatomise establecido durante el 1935, 100 fidusteries deben equaler el ingreso del mêsmo haste que A cumple les 21 allos de edid y extenses debezda pager B A dicho ingreso acumulado, 7 en cade 31 do dicimbre siguiente, deberán pager a B 45,000 precedente del fidelcomiso, de haber ingreeo disponible, o, si no 10 hubiere, procedente del caudal del fidescomiso. A cumplid 21. after de eded el 30 de junio de 1955. las planilles del fideicomiso y de A y B se rânden a base de afto natural. Bajo in seceida 162(b), el Angrees del fideicomiso para cas parte del allo 1955, on e entes del 30 a junio de 1955, dabe considerarse como ingreso del fideicomiso para 1955 para distribuires corrientemente a A. Para computer el ingreso distribuible del fidelomise para 1955 que dabs. considerarse como distribuído a B on pago de is anualided de $5,000, el mento del ingreso para los primeros sets messe de 1955 que se considere distribuible corrientemente a A, dabe ner deducido. A peser de que bajo is secoión 162(a)(2) el mento del ingrees del fideicemiso para el 549 período desde primere de julio de 1954 hasta 30 de junio de 1955 se considererá CODO ingreso del fideicomiso para 1955, el cual habre de deducirse por el fide1- conteo - incluires en el ingreso de A para 1955 (véase los pérrafos (b) y (a) de este artícule), para los fines de la sección 162(d)(1) dicha cantidad no as deducire del ingreso del fideicomiso para 1955 al computer BAL ingreeo distribudble considerado como distribuído a B y no as tomará en consideración el ingreso del fideicomiso para el período entre el primero de Julio de 1954 y el 31 de dicismbre de 1954. (b) Distribuaidn entre beneficiarios y leanteries del ingreso. (1) la sección 162(d)(2) se aplica a cases en que el ingreso de is succeión o fideisomiso para cualquier perfodo sea pagadero en une fecha posterior e 65 dine despute del contenso de su año contributivo. Se aplica a todo caso on que el ingreeo de in sucesión o fideicomiso fuere pagado, acreditado, o a ser distribuído a un legatario, haredero, o beneficiario que no sea un legatario, heredero o beneficiario a quienes el párrafo (a) de este artículo se splicure o a un legatario, heredero, o beneficiario de un donative, mands, legado o herencia 80 use sum global. Date pdrrafo, 7 no el párrafo (a) de este artículo es el aplicable al ingreso pagado, acreditado o a ser distribuído a un legatario, quien, en adición a cualquier parte del caudal de use sucesión tuviere derecho a recibir cualquier ingreso durante is administración de la sucesión 9 a Su terminación, fuere el page de dicho ingreso hecho de acuerdo con las disposiciones del testamento, o para el mustento según se penalte bejo is ley, 9 por el administrador al legatario residual en el curso ordinario de la administración. Esta regla, no obstante, as tiens aplicación a casos en que el ingreso puede ser pagado, acreditado o hayan de ser distribuído en virtud de MBC obligación de pagar indefectiblemente UNR cantidad periódicamente, hubiers o no ingresos disponibles, GOMD en el caso ordinario de use anwalidad. La seccida 162(d)(2) tampoco time splicación para determinar la cantidad que se incluys en el ingreso de la sucesión o fide1- comiso bajo in seccida 161, pero es de aplicación solemente para determiner 2a cantidad admitida caso deducciones bejo la secuida 162(b) y (e). (2) La seceión 162(4)(2) es de splicación fueren Ins cantidades pagadas, acreditadas, o a ser distribuides procedentes del ingreso de la suceside o fidelemiso para au año contributivo corriente © del ingreso para cualquier período. Dicha secoión incluye una regla para distribuir el ingreso de In succesión o fide1- comiso a legaterios e beneficiarios en case en que el ingreso de un perfodo 550 enterior as pagare, acreditare o hubiere de distribuires al legatario e beneficiario durente el allo contributive de is succesión o fideicomiso. En ausencia de prusba de que cualquier perfodo de tiempo en particular es el origen de use contided de Ingreso que se convierte on pagadera durante el afto contributivo, el período del cual dicho ingreso se derive se considerará coso un período que termina a in fecha on que el ingreso se hace pagadere. En tal caso, el não que termina a 1a fechs en que el ingreso se hace pagadero, será Les does HOLDS de diche período (ndyance o no efectuado otres distribuciones bajo este pérrafe durante estos ditimes does moses) y el ingress que se base pagadero - considerará COMO derivade del ingreso wis recientenente acumulado en dicho perfodo. (3) Según se use on la seconds 162, el término "ingress que = have pagadero" significa ingreso al cual el legatario, haradero o beneficiario tiem derecho actual, hayasee 0.00 pagado efectivamente dicho ingreso. Este derecho podrá deravaree de las disposiciones del documento de fideicemiso 9 testemento para hacer distribuciones del ingreso en una fecha determinada, o del ejercicio de in asecreción del difuciario para distribuir al ingreso, o de un derecho actual reconecide bajo in ley para obtener ingrees o forser una distribución de ingresos. KL ingreso no so considers pagadero dentro del allo contributive cuando discremance el año contributivo extate adlo MR. derecho futuro . dicho ingreso. Per ejemplo, bajo les términes válidos de un documento de fideicemiso, el ingreso recibide per un fideicusise durente su allo contributivo dabe acumularse hasta que el beneficiario cumple 21 allos de eded (o hasta su mierte anterior), en dicha fecha el ingreso acumulado dabe distribuires al beneficiario (o BIA succsión, engún fusre el case). En tal caso, el ingreso del fideicemiso recibide durante cualquier allo contributive enterior al alto contributivo del fideicomise en el cual la fecha de distribución cours (la llegade del beneficiario a sus 21 after de eded o ou marte anterior) no es ingreso que DO hace pagadero dentro de dicho sto contributivo anterior, pero será ingreso que as have pagadero en el año contributivo del fideicomiso on el cual course la fecha de 1a distribución. In cualquier caso, el ingreso se have pegadere a una fecha no posterior & is fecha en que efectivemente no page para use del participante. (4) is aplicación de is secoide 162(4)(8), - general puode ilustrares mediente Los siguientes ejemplos: 551 Niemple (1): Un fideicomiso existente rinds au plantile a base de rec1- bide y pegado y a base de un perSodo de contabilidad de altio natural. Bajo Los términes del fideicomiso, al ingreso del fidaiomiso para el perãodo 40 doce mosss terminado en 30 de junio de cade ato debe actenularse y el pago hacerse al beneficiario on el dlaime dia de dicho período (30 de junie). Se presupone que neto el ingreso/del fideicomiso (daterninado sin is splicación de la sección 168(b)) está disponible para distribusión y que el fideicomise recibe $100 de dicho ingreso cada non durante el allo 1954 7 1955. Farm el allo natural 1955, el fideiconico included 41,200 en su ingreso, que 00 au ingreso efective para 1955, determinado bajo in seceión 161 y sin tomar las deducciones bajo in secoide 162. Bajo is sección 162(d)(e) el ingreso del fidelcomiso por les done meses que terminen el 30 de jumie de 1955, montantes a $1,200, que bajo los términes del documento de fideicumiso estard disponible para distribución on d&cha fecha, Be considera, para los fines de la seconds 162(b), CORD ingreso para el allo contributivo 1955 y, por consiguiente, more deducible por el fide1- comise para 1955. Expeniento que el beneficiario vinde su planilla a base de año natural, incluire esta contided deducide yor el fideicumiso en 1955 on su ingreso yers 1955, a senos que # le permits emoluir parte o todo el ingreso devengado per el fideicemiso on Los últimos seis usess de 1954, bajo Las disposiciones de la sección 16g(d)(4). EL mismo procedimiento DO repetirá cada año posterior mientras los períodos de contabilidad y la fecha de distribusión con- Maden siendo Les minnon. Ejemplo (a): Use suceside que surge el primero de enero de 1954, scumula el ingress recibide basts 30 de jumie de 1955; en esta fecha el albaces distribuye $6,000 de ingreso al berefero universal. EL balance del ingreso acumulado se bace pagadaro el 31 de diciembre de 1955, el perfodo de administración de la succeside termine y se have entonces use distribución final del ingreeo de $18,000 al heredero universal. Se establece que is succeion, que operaba a base de recibido y pagado, recibid un ingreso neto, que scumulo durante in administración de is susseide, a rando de $1,000 mensuales, pero al bacer las distribusiones al heredare universal, el albacea no intento identificar dichas distribusiones con el ingress recibido en perfodo particular alguno durante la administración de is succeside. A base de tales heches, years el allo contributive 1955, is distribusidn el 30 de junio de 1955 de 46,000 00 considerará caso 552 use distribución proveniente del ingreso de is succesión acumulado use recientements, esto es, durante 100 primeros sets ISSUES del allo 1955, y in distribusión final de $18,000 el 31 de diciembre de 1955, se considerará COMO una distribuside procedente del ingreso para el perfodo complete de is administración, del cual los ditimes dose medes es al año natural 1955 y el Ingreso asumulado name recientemente 10 constituye los $6,000 resibidos en Les ditimes sets - de 1955. For consiguiente, para 1955 is succesión hard use deducción de $12,000 7 el legatario incluirá is wises centidad (procedente del total de $24,000 rectbidom) en ou ingreso, par randa de las distribuciones efectundes el 30 de Junio y el 31 de diciembre do 1955. (5) La regla de la sección 162(a)(2) tembido DO splica al caso de una distribusión precedente de ingreses para MII período que no incluye parte algusa del allo contributive corrients. En consecuencia, en el case de un fideicomiso establocido el primero de enere de 1954 que scumula el ingrees en el primer allo del fideicomico y cada alto succeive (mán de 65 dias despuée del cierre del allo contributive autorior), distribuys in acumulación del año enterior, el ingreso acumulado de 1954, pera distribución on 1955 se considerard ingreso del fide1- comiso para 1955 que ha de distributree en 1955. (6) B1 el perSodo anterior, eugro ingreso - hace pegadero on el alle contrábutive funre un perfodo de más de doce meass, entonces solumente el ingreso de Los ditimes doze susses de dicho perfodo se considerará como ingrees que ha de distribuire durante el allo contributivo corriente. Esta regla puade ilustrares mediante el signiente ejemplo: Stemplo: Bajo les téraines de MD fideicentee existente, el fiduciario tiens discreción para noumular o distribuir el ingreso al beneficiario. Las planilles de contribución sobre ingrees del fideiceniso y del beneficiario se rinden a base de atto natural. all primero de shril de 1995, el fidusiario distribuye al beneficiario todo el ingreso asumulado desde el prâmero de enero de 1952 haste el 31. de marso de 1955. Do acuerdo con in secoids 162(e)(8) el monto del ingreso del fideicomiso para el perfodo desde el primero de shril de 1954 hasts el 31 de marzo de 1955, esto no, par los ditimes done mores del perfodo de asumulación, es deducible bajo in sección 162(c) on la planilla del fidsicemise para el año natural 1955 y es incluible on la planilla de contribución active ingresos del 553 beneficiario para ese allo, sujeta a la limitación dispuests on la sección 162(d)(4). in distribución de ingreso acumulado incluire el ingreso del fide1- comise para los últimos nueve wees de 1954 sobre el cual el fideicomiso pueda haber pagado contribución para el allo 1954, pero si bajo les términos del dooumento de fideicomico la contribución se cargare contra dácho ingreso, date será disminuído por el monto de is contribución sobre ingresos atribuíble a dicho ingreso y pagada yor el fiduciario. 81 la deducción hecha por el fideicomiso por is distribución al beneficiario el primero de shril de 1955 excediere el ingress neto del fideicomiso para el são natural 1955, véase is seceida 162(d)(4) y el púrrafo (d) de este artículo. (e) Distribuciones en los primeros 65 dins del año contributivo. (1) is secoidn 168(a)(3) dispone el prorrateo de las cantidades pagados, acreditades, o a ser distribuídas durante les primeres 65 dine del eño contributivo de la succeide e fideicomise, a aquella parte de dichos primeros 65 dias y el año contributive precedente a los cuales dichas contidades fueren atribuíbles. (2) is sección 162(a)(3)(B) - aplion on casso descritos on in sección 162(d)(1), esto es, en casos de anualidades generalmente. S1 una anualided se convierte en pagadera on los primeres 65 afon del allo contributivo de in succeside o fidetcomiso, use parte proporcional de la contided que and as convierte en pagadera se considers pagadera on el disino die del allo precedente. Esta parte es propercional al monto que se convierte en pagadero dentro de 100 primores 65 dies como is parte del intervalo que no cas dentro del año contributivo guardo 000 el perfodo total del intervale. 51, no obstants, in parte del intervale que no one dentro del allo contributive (el allo en el ewalla_cantidad ee convierte on yogadera) fuers un período de não de does messe, BE considera que el intervalo consuserá en une feche, doce messe anterior al cierre del año contributivo precedente. in consecuencia, at $4,250 Be pagaren cada dos after el primero de marso, el perfedo del intervalo terminado el primero de merso de 1955 se considera que consumerá dogs meses entes del 31 de diciembre de 1954, yes que in parte del intervalo que no one dentro del atio contributivo 1955 (deede el 2 de warso de 1953 heats el 31 de diciembre de 1954) 66 wis de doce - For consiguiente, el intervalo as el perioto desde el primero de enero de 1954 hasta el primero de marso de 1955, 6 425 dian, y in parte del intervalo que no cee dentro del año 554 contributive es el allo natural 1954, s 365 días. For tanto, de 100 $4,250 que se conviertes en pagaderos el primero de merso de 1955, 365/485 de dioha centidad, o $3,650, se la contided considereda a sex distribuída el 31 de diciembre de 1954. Las disposiciones de is sección 160(d)(1) determinen el limite hasta el cual is centided distribuíde el primero de marso,y in contided considerada coso distribuible el 31 de diciembre,se pagan, screditen o se distribuyen procedentes del ingreso de in aucesión o fidateemiso de ou año contributive. (3) La sección 168(d)(3)(A) - aplica al tigo de cases descritos en is SQCcidn 162(d)(2), pero solumente evendo el ingreso se page, acredita o se distribuye durante Lee primaros 65 dise del allo contributivo de la succesida o fideicamise. En estos cases, at el ingreso de is sucentide 0 fideicomiso para un período que contence entes del one contributivo se convierte - pagadaro durante les primeros 65 dise del afto contributive, el ingredo por is parte de dicho período que no caige dentro del alle contributivo, se considers como pagado, acreditado o distribuído on el ditime día del allo contributivo presedents. 81 is parte de dicho período que condensa enter del comienso del allo contributive fuere sayer de 12 neess, entences solemente el ingreso de los últimes 12 nesse de diche parte BE considers pagado, acreditado, o a ser distribuído on el ditimo ain del año contributive precedente. 81 el mento del ingreso por cualquier perfodo pagado, acreditado o a ser distribuído a un legatario o beneficiario durante el año contributivo do La supeside 9 fidalcomiso fuere - que el monto: total del ingreso (nún no pegado, acreditado o a ser distribuído a legatarios o beneficiarios) para dicho período, dicho mento será considerado gagado, acreditado e a ser distribuído del ingreso mão recientemente acumulado de dicho período. For ejemplo, and fidercomiso que rinde aus planilles a base de she natural y que dabe distribuir el ingreso del fideicomiso, pero no - excess do $5,000, al beneficiario cade 28 de febrero recibid $500 de ingreso anda - durante el período del primere de merso de 1954 hasts al 28 de febrero de 1955, o sea, un total de $6,000. in este caso, $1,000 de los $5,000 que # distribuirán al beneficiario el 28 de febrero de 1955 se considererán CORD a ser distribuídos del ingreso del fideicomise para 1955 (el ingreso del perfodo del performence de enero de 1955 heats as de febrero de 1955) y $4,000 DO considerarán como que has side distribuídos al beneficiario el 31 de diciembre de 1954, procedentes dal ingreso del fideicouiso para 1954. 555 (a) Form de trater las deducciones excesives de sucesions y fidelemises. (1) La seceión 162(d)(4) # estatuye para eviter ciarta doble tributación que pudiera surgar coso consequencia de la sección 162(d)(2) y (3)(A). Dicha seceión se aplice solemente en cases en que Ins deducciones admitides a une succesión 9 fideicomise para us año contributivo bajo la sección 162(b) o (c) exclusivawante por la aplicación de la sección 162(4)(2) 0 (3)(A) exceden el ingreso neto de in succesión o fideicomiso para dicho allo, computado sin las deducciones admitides por randa de la sección 162(d)(2) y (3)(A). Les disposiciones de la secoidn 162(d)(4) no eviten is tributación del ingrees distribuído a legataries, herederos, a beneficiarios morements parque el ingreso pudiers haberne tributado a in succeion o fideicomise. Vésse el ejemplo del inciso (3) de este pdrrafe. (2) is seceión 162(a)(4) sord frequentemente splicable para eliminar 2m doble tributación que pueda surgir acmo efecto de in sección 162(a)(2) en el case de une succesión cuya administración termine en une feche posterier a 65 diss despude del comienzo de su allo contributivo final. For ejemplo, el ingress de una succesión durante sus varios alion de administración, mastaste a $100 cada mes, se acumuld heats que in sucesión termins, el 31 de mayo de 1954. the esta fecha el ingreso acumulado era pegadero bajo los téraines del testamento B. B, el legatario residual, junto con, o como parte del sobrente de la succeside. La planilla de la succeión years el año natural 1954 incluirá el ingreso de $500 del cual se deducirá bajo la sección 162(c), de scuardo eon in secuide 16@(d)(2), is contidad de $1,200. Como in succede tiene derecho a use deducción de 0500 bajo in seceida 162(c) sin la aplicación de la secuida 162(d)(8), esto es, your el ingreso recibido y distribuído en el año 1954, solament... in deducción de $1,200 se tenan por in succesidn exclusivements como efecto de in sección 162(d)(2). Anf, is deducción admitida a la succesón exclusivemente per efecto 4a la sección 162(d)(2) excede el ingreso neto de is succesión para 1954, computedo sin dicha deducción, por in centided de 4700. Esta centidad se excluire del ingreso de B para el allo 1954. La plemilla de B para el allo natural 1954 incluirá solemente el ingreso de $500 recibido por la sucesión on 1954. (3) 81 un fiduciario estuviere obligado, 0 se is permitiere, dentro de los términes del rideisomise, distribuir en un ano el ingreso de un período anterior, el 6X0050 de deducciones del tipe cubierto per is secoidu 162(c)(4) tembién podrá surgir your reada de is sección 168(d)(a), en dicho case. Por ejemplo, 556 el ingreso del allo 1953 solemente, el fideicumise en ou plenilla para el allo 1954 deducire el monto do ingreso del she 1953 distribuído el primero de margo de 1955. S2 dicha deducción admitida al fideicemiso excediere el ingreso neto del fideicomiso para el allo 1954, computedo sin dichn deducción, B excluire el monto de dicho excess de su planills para el año natural 1954. (5) Las deducciones admitidas a use succeide o fideicomiso Informente por razdn de in secoión 152(d)(2) y (3)(A) a-ceparades bajo la sección 162(d)(4) con el ingreso neto de la succesión o fideformise computado sin dichae deduciones, excepto que, en case que la succeside 9 fideicomiso al computer su ingreso neto para un allo contributive, tuviere derecho & une deducción bajo la sección 162(a)(1) (relativa a contidades pagades a beneficiarios de anualidades), el monto de is deducción bejo is sección 162(d)(1) - computerá con la aplicación de 1a sección 162(d)(3)(A). Esta splionción de 1a secoidn 162(4)(3)(A) al computer el ingreso nato de una succesidn 9 fideicomiso para les fines de la sección 162(d)(4) em caso que la seceión 162(4)(1) sea aplicable, se demunstra en el siguiente ejemplo que tembién ilustra la forms en que dicho exceso de deducciones so trate cuando el caso Be refiere a dos o más beneficiarios. Ejemple: (1) Bajo un fideicomiso en vigor el fiduciario, a su discreción, puede acumular o distributr el ingress a les beneficiarios, A 7 D, quienes participan per igual en el ingreso del fideiconiso. Las planillas del fide1- comiso y de Los beneficiarios se rinden a base de año natural. Bajo los themines del fideicomiso, el fiduciario está obligado a pagar una anualided de $4,000 a c, el primero de abril de cade she. Durante el allo 1954 el fideicomiso tuvo un ingreso brute de $9,000 y gastos de $1,000 que oren deducibles al computer el ingreso neto bajo in Ley y oren cargables contro ingresos, bajo los téraines del documento de fideicomiso. (11) Las siguientes distribusiones se hicieron por el fiduciario durante el 1954 y los prâneros 65 diss de 19551 (a) Sais will délares se pagaron a A el primero de abril de 19541 $5,000 como su participacida en el ingreso del fideicumiso durante les ditimes nueve meses de 1953 y $1,000 como su participación on el ingreso del fideicomiso durante los primeros tree messe de 1954. (b) Dos mil délares - pagares a A el primero de noviembre de 1954, procedentes del ingrees recibido your el fideicomiso despute del 31 de marzo de 1954. 558 (c) Tres mill délares - pageron a B el 5 de enero de 1955, procedentes de BM participacide del ingreso del fideicumiso para 1954. (a) Chartare mill délares se pegaren a C, el beneficiario de anualidades, el primero de shril de 1954. (111) De los 415,000 distribuídos, se admiten deducciones al fideicomiso de solemente $13,000 por readn de diches distribusiones, pues solemente $2,000 de 100 $4,000 pagados a C NOB deducibles your el fideisomino, yes que el ingreso distribuible, según as define - la sección 162(d)(1), as solamente $2,000, esto es, 48,000 INSURED # $1,000 de is distribución a A el primero de shril de 1954) is distribución de 18,000 a A el primero de novicebre de 1954; y la distribusión de 43,000 a B el 5 de enero de 1955. (1v) KL monto de las deducciones del fideicomiso que dabe excluirse bajo la secoidn 162(a)(4) al computer los Angresos notes de A 7 a es $5,000, computado como sigue: (a) sin aplicación de is sección 162(a)(R) y (3)(A), las siguientes deducciones no 00 hubieran tomado per el fidgicomise: (1) $5,000 pagados a A el primoro de shril de 1954 procedentes del ingreso de 1953 y deducibles, bajo la secoide 162(4)(2) 45,000 (2) Centified pagada a a el 5 de enero da 1955, deducible para 1954, bajo la secoida 162(d)(3)(A) 3,000 (3) Total $8,000 (b) EL ingreso nato, pera les fines de in sección 162(a)(4), 60 compute sin aplicar is seceida 162(d)(2) y (3)(A), excepto que al computer is deducción admition bejo in seceida 168(d)(1) as necesario aplicar in seceión 168(d)(3)(A) para determinar el monto de 1a deducción admisible al fideienniso hajo in sección 162(4)(1). EL Ingreeo nato and computedo on 43,000, determinado como signe: (1) Ingreso neto entes de cualesquiers deducciones bajo la sección 162 $8,000 (2) Manos otres deduccionse admisibles que no casa bajo la seccida 162(d)(2) 7 (3)(A): (1) Fegado a A al primero de abril de 1954, procedente del ingreso de 1954 $1,000 (11) Fagado a A el prâmero de novienbre de 1954, procedente del ingreso de 1954 2,000 559 (111) Parte de les $4,000 pegades a C, el beneficiario de anualidades (el ingress distribuible bejo in seculdo 162(d)(1) es solanonte $8,000 on vista de los 43,000 pagados a B durante Les primerce 65 dias de 1955) 42,000 (1v) Total de deducciones 35,000 (3) Ingreso noto para los fines de is secoión 162(d)(4) $3,000 (e) Las deducciones de $6,000 (2m partida (a)(3)) exceden el ingreso neto de $3,000 (partida (b)(3)) por $5,000. Dicho excess es - clufds-del ingreso noto de A J de 3 (Los beneficiarios reciben el ingrees en in partida (a)) en las siguientes proporsiones: (1) 5,000 de 45,000 se excluye del ingreso de A. 8,000 (2) 3,000 de $5,000 se excluye del Angreno de B. 8,000 (6) La secoide 162(d)(b) no tiene aplicación on un case en el cual, ein aplicarse in sección 162(4)(2) 6 (3)(A), les deducciones de is sucesión o riceicomiso bajo in sección 162(b) 6 (e) yor reado de distribuciones del ingreso exceden el ingreso neto de is sucesión 0 fideicomiso para el allo contributive computedo bajo is Ley sin dichas deducciones. For ejemplo, 1a sección 162(d)(4) no serán aplicable al caso de MB fideicomise que recibe use deducción de $10,000, por reada de au distribucide as beneficiario durente el año contributive, de is totalided del ingress del fideicomise recibido durante el alto contributive, aunque el Ingress note del fideicomise bajo in My antes de dicha deducción nentara a memos de $10,000. Seconda 163.- CREDITOS CONTRA EL INGRESO METO.