Ingreso brute de agricultores. (a) Un agricultor que

rinds 4b. base de recibide y pagado (cash basis) (oin que as utilicen inventarios para determinar genencia) incluire on su ingreso bruto para el câlo contributivo (1) 1a cantidad on efective o al valor de las mercaderías a otros bienes recibidos durante el allo contributivo como producto de 2a vents del (ganado que and criado y de las cossehes que fueron producidas durante el allo contributivo o after anteriores, (2) las genencias on la venta do ganado u otros renglones que fueron compredos, y (3) el ingreso bruto de todas las demde fuentes. E1 beneficio 63 la vents de genado u otros renglones que fueron comprados despude del 28 de febrero do 1913, se determinará restando el costo del precio de veste on el allo on que ocurre la venta, salvo que on el caso de la vents de enimales compredos -11- como animales de tiro o de trabajo o Unicamento para fince de criense o lecherfa y no para la revents, el beneficio será el monto de cualquier exceso del precio de venta sobre la contided que representa la diferencia entre el costo y la depreciación heat entonces concedida (pero no menos do la contidad permisible), sobre dicha propiedad como deducción al computer el ingreso nato. (b) En of CASO de un agricultor que rinda a base del sistems de acumulacido (scerual basis) (en que - utilisan Los inventerios para determinar 1a gunancia), sus ganancias brutes BOB determinedas añadiendo at inventario do genado y otros productos disponibles al finalizar el allo, la cantidad recibida de la vente do genedo y otros productos, ass - ingresos diversos por alquiler de genado, maquinaria, etc., dumate el also, y restando a dicha sume el valor do inventario del genedo 7 otros productos 4a existencia al comienso del also, y el cesto del ganedo y productos comprados durante el offe. En tales casos todo di @nando criado o comprado para la vents serd incluído on of inventerio a su justo valor determinado de acuerdo con el método autorisedo y adoptado para tal fin. Ademis, el genado adquirido para tiro, criamma, o lecherfa y no para la venta, puede ser incluído on ol inventerio on de aux considerado como activo do capital sujeto a depreciaoldn, siempro que tal práctica see seguida de was modo consequente por el contribuyente. its el CASO de 10 venta de cualquier ganado incluído on un inventario, su costs no date ear tomado como una deduccida adicional al rendir el ingreso, ya que tal deduccida servi reflejada en el inventario. Velase el artículo 22(c)-6. (c) in el COSO de in vents do maquinaria, equipo do fince, o cualquier otra propieded (excepto existencias del contribuyente para la vents, o bienes de cualquier class que surfan propiemente incluíbles en el inventario del contribuyente si so hallaren on existencia al cierre del año contributive, o biones matenidos por el contribuyente principalmente pare la vents a clientes on ol cureo ordinario do au industria o negocio), cualquier execso del producto do la vente sobre is bage ajustada de tal propiedad (determinada según la seccidu 113 7 la reglamentación correspondiente a la misma) send incluído on of ingreso brute del contribuyente para el año contributivo en el cual se afective dicha vents. B1 Be combision productos de la fince por mercadorfes, viverse o cosse parecidas, el valor on el mercado de los artículos recibidos en cambio dobe includes en el ingreso bruto. En COBOD de aparearfa agricola, la porsidn de la cosecha que se reciba como rente @@ consignard como ingreso on el allo en que dicha cosecha ses convertida en dinero efective o au equivalente. al producto de seguros, tales como seguros de cosechas contro tormente y fuego, dobe ser incluído en el ingreso brute basta la centided recibide -12- ea ofective e BU equivalente por In conucha destruída © deñeda. in casos de coseches ( toman más du use allo deade 1a fecha de su siembra basta la fecha da - es recogen y as dispone de cline, el ingreso de las misms podrá, don ol consentimiento del Secretario (voise el artículo 42-2), ser computado a base del sistema do cosechs; pero - tales CASOS el costo total de producción de la cossche tione que ser tomado COMO una deduccida para el allo en el cusl se realize el ingreso de 1a cosecha. (a) Segin oe Data usado un cate artfoulo, el termino "Cince" incluye la fince en el sentido ordinario de la palabra, e incluye además finces de genado, do lecherfus, de aves, de frutas y de bortalizas; ademin, plantaciones, baciendas y toda tierra utilizada con propósitos agricoles. Todos los individuos, sociedados or corporaciones que cultives, exploten o administron finces con fines de beneficio o gunencia, ya sea como duellos o como arrendatarios, servin considerados como agricultores. Una persona que opero o cultive use fince para su distraccidn o placer can of resultado do pérdidas continuas año true allo, no será considerada como agricultor. Artfeulo 22(a)-8 Vonte de acciones x derechos do superipción. (a) 51 se venden acciones do lotes comprudos on distintas fechas o a. precios diferentes y la identidad de los lotes no puode determinaree, las acciones vendides se cargania contra les adapres más antigues de tales accionse. En la determinación de las compres ado entigues do acciones so aplicanin las regiss prescrites on la seceida 117(b) relativus al perfodo durnate ol cual as he posside use propieded. HL 030000 de in contidad realizedo en in vente, sobre el costo as otrs base de las acciones, constituted ganancia. En cuanto a 1a base para doterminar la genencia o pdrdida on 1a versa as otra disposicida do acciones adquiridas COMO dividendo en acciones, @ las acciones en respecto a las cuales tax obtuvo al dividendo on acciones, véanue Los artículos 113(a)(19)-1 y 113(a)(19)-2. 81 so recibieren acciones comunes como una bonificación on 1a compra de acciones preferidas o de bonos, ol precio total do compra and distribuído equitativemente entre tales acciones comunes y Las obligationes compradas con of propdsito de determinar la porcidu del costo atribuíble a code class de acciones u obligaciones, mas at esto no fuese factible on cualquier caso, no se realizant ninguna genencia on la venta subsiguiente de parto alguna de dichas acciones a obligationes hasta que el costo total de las mismus haya sido recobredo modianto el producto de dicha vents. -13- (b) Austra la consemión do derechos de suscripción do acciones que una corporaolde hage a GUB accionistes tao produses ingreso tributable alguno de seuerdo con la secution 115(f), el accionista puede deriver ganancia 0 pdrdida on la venta subsiguiente de tales dereches. En el CESO do ncciones sobre las cueles $3 hubieren recibido dereches de suscripción yas ano constituyeren ingreso para los accionistes dentro del significado de La Enmiendo Decimosexte a la Constitucidn de los Estados Unidos, y on el asso de dicnos derechos do suscripción, se splicarán las siguientes regies: (1) 81 el accionists DO ejerce, aino que vende su derucho a suscribirse, el costo is ours been, debidemento ajustado do los acciones sobre las cusles 60 recibieron dichos derechos de suscripeido, cont distribuído proporvionalmente entre dichos derechos y dichas acciones en proporeida a los valores respectives do les minnes al momento on que se emitieron dichos derechou de suscripción; y la base para determiner la ganancia @ perdida en in vente do un derecho o de accida cord of ecciento producido par of costo u ours base, debidamento ajustado, osignedo 4 dichos derechos o acciones, dividido, engin see el caso, por 01 número do derechos adquiridos 4 por of de ecolones possides. Riemolo. Ua contribuyante compand 500 acciones commen on 1947 a 0125 por accide, y on 1954, por reado de posser tales acciones, adquirid 500 durectos de suscription autorizéadole 4. suscribiree & 100 acciones adicionales a $100 por accide. A1 momento do emitirse los derechos de suscripcido las acciones sobre las cuales so emitieron tales derechos tenfen un justo valor on ol mercado do $180 cada use, y Los derechos tenfen un justo valor on el mercado de $3.00 code was. in lugar do suscribiree a las acciones adicionales, w1 accionista vendid dichos derechos as $4.00 cade use. Bu gamancia se compute del siguiento modo: 500 (scutomes) = $125 . $02,500, costo de las acciones viejes (seciones soure las cuales Be adquirieren los derechos de suscripcide). 500 (amptomes) a $120 . $60,000, valor on el mexcado do las acciones vision. 500 (dureebon) a $3.00 . $1,500, valor on al mercado do los derechos de suscripción. $00,000 de $02,500 # $60,975.61, costo do las viejea acciones atribuído a. las niems. $01,500 $1,500 de $02,500 . $2,524.39, costo do las viejas acciones atribuído 4. los derechos $61,500 de suscripaide. $2,000 (producto de 1a venta de los dereches) - $1,524.39 (costo de 100 viejas acciones atribuído a Los derechos da suscripcida) . $475.61, genencia, -24- Para Los fines de determinar Is generate o pdrdida en la vata subsiguiente de Les acciones cobre las cuales no emitioron los derechou do suscripoids, ol costo ajustado do code soción sería $121.95 (esto es, $60,975.61 : $500). (2) B1 el accionists ejerciere and derechos a suscriycida, 1a base pero determinar la ganancia o perdida on una vante subsiguiente de las acciones sobre las cuales au emitieren diabos derechos se determinare como un c1 Inciso (1) de este púrrafo. La base para determiner 1a gunancte o pdrdida en une vente subsiguiento & acciones outenidas al ojerceres los derechos do suscripción, ao determinará dividiendo la parts del costo as otro base debidemento ajustudo, de los acciones vie,las, seignede a dichos derechos, máo el preeto de miscripción de las I acciones, por of mámero do las ausvas acciones obtenidas. Ejamplo. Un contribuyente compro 500 acciones common en 1949 a $125 por accide, y - 1954, por reads de posser talse acciones, adquirid 500 derechos autorizániole 4a suscribiree a 100 acctomes commen adicionales ai procio de $100 cada una. A1 momento de emitiras dichos derechos, las acciones sobre les cuales - unitieron los mismos tenfan una Justo valor on el merendo de $120 cuda una, y Los derechos tenfen un justo valor on el mercedo de $3.00 code uno. 21 contribuyente ejercid SAME derechos de ausuripeida adguiriendo les sectomes adicioneles y más cardo vendid use de las minnes por $140. La ganencia obtenida en tal vents se compute - expan: $1,524.39 (parte del costo de las visjas accionss stribuído a los derschos de ecuardo can el ediguto explicado en el ejemplo incluído en el inciso (1) de este pdrrafe) t $10,000 (precto do suscripción de las acctones nueves) 08 igual a $11,524.39, base para determiner la genemate @ pérdida on la venta de les acciones meves. $12,504.39 100 of igual a $115.24, base para determiner la ganancia o púrdida en la venta de cada accide move. 0140 (producto de la vasie de LISTED accide musva) INDIANS 0115.04 - $24.76, genenzia on 1s vente de cada accide susve. La base para determinar 1s @ o péride on 16 vente subsiguiente du Les neciones aobre les quales - emitieron los derechos de suscripcido 05 $00,975.61 ÷ 500, sea 4101.95 por accides. (3) 61 las acciones sobre Lue cusies - emition los derechos du suscripción fueron comprados en rechas distintas 9 a presion distintos y la identided de los lotes car comprados no pudiore determinares, o si las secions subre lus cuales se -15- emitieren los derechos de suscripcida fueron comprades on feebas distintes o a precios distintos y los derechos de suscripeidn adquiridos abre las niemes no padieren ser identificados on relacida con ningle lote especffico de tales acciones, in base para determinar la ganancia o púrdida on la vents a otru disposicide da las viejas occiones, o de Los doreebos de superipción on CODOS on que los mismos fueren vendides, a de in vente M otm disposicide de las viejao o accions en casse on Los cuslee as ejernieren los derechos do suscripcide, us determinard de excerdo - los principios eminciados on al artículo 213(a)(12)-2. (a) - cuento a las deducciones por pdrdidas on la venta o permuta de acciones G bonos, incluyendo púrdidos en is venta o permuta de derechos de auscripcida a acciones, visas of artículo 23(0)-1.