Inventarios "ditime on entrur, primero on salir". (a) Un

contribuyente a quien BO permits o requiera tomar inventarios de acuardo con las disposiciones de Im seccida 22(c), 7 de acuerdo con las disposiciones de los artículos 22(c)-1 al 22(c)-6, inclusive, puede opter, en cuanto a aquellos artfeulos especificados en su solicitud y debidamente sujetos a inventario, por computer ou investerio inicial . inventario final de acuerdo con el método dispuesto en la seeeids 22(d). Segin este suftodo de inventario de "ditimo en entrar, primero en calir", el contribuyente estd autorisado a considerar 200 artículos en existencia al terminer el allo contributivo como si fueren: (1) Aquellos que fuerom includidos on el inventario inicial del allo, on el orden de adquisicide y hasta el monto de los aismos, y (2) Aquellos adquiridos durante el año contributive. El mitodo de inventario "Ultime on entrer, primero an salir" no depende del cardeter del negocio al cual se dediem el contribuyente, ut de la identidad o auseucia & identided per couse de babores entrememelado algunos de los artículos en existencia, 7 puedo sur adoptado por al contribuyente al cierre de cualquier año contributive. (b) S1 el método de investario "ditino en outrar, primero en salir" fuere utilisado por un contribuyente quo en form regular y consecuente, similar a in prdeties de transacciones compensadas o cubiertes ("hedging") en el mercado de futures, aparea sus compres con ventes, entonces, los contratos firms de congres 3 ventes (es decir, aquallos to legalmente sujetos a cancelación por cualquiera de las partes) concertados a precios fijos on o antes de in fecha del inventario, puoden ser incluídos - las congras o ventas, segin fuere el caso, con el fin do determi- - el costo de los artfeulos vendides y la gamancia o pérdida resultante, siempre que esta prdetica and regalar 7 consecuentemente seguida por el contribuyente 7 que, on opinida del Secretario, con ello as refloje clara 7 correctamente el ingreso. (e) Un fabricante o elaborador (processor) que hays adoptado el método de inventerio "ditimo on entrar, primoro en salir" en cuanto a NOB clase de artículos, punde opter por aplicar dicho método unicamente a la materia prina (incluysado aquella materia prima que forms parto do artículos en elaboracida y artfoulos ** 6a - terminados) expresato a base de unidades apropiadas. 81 se adopta dicho métolo, los ajustes al inventario estardo limitados a los custos de la materia prima on inventario, y al costo de la materia prima en productos on elaboración y on productos terminados de tal febricante o elaborador y reflejados en el inventario. Ejemplo (1). Supdagase que el inventario inicial tiens 10 unidades de meteria prima, 10 unidades de artículos on elaboración y 10 unidades de artículos terminados, y que el costo de in materia prium era de 6 centaves por unided, el costo de elaboración de a centavos por unidad,y los gastos indirectos de senufactura (overhand) de 1 centavo por unidad. Para los fines de eate ejemple, se supone que el total de productos - elaburación estaba terminado on un 50 por ciento. INVENTARIO INICIAL Materia I Productos en # Productos SA Prima : elaboracide I terminados 1 ** : Materia prima : $0.60 : $0.60 $ $0.60 Costo directo de fabricación - : 1 (processing costs) : .10 : .20 Castes indirectos (overhead)-- : .05 4 .10 : - : Su el inventario final hay 20 unidades de materia prima, 6 unidades de artículos on elaboracida, y 8 unidades de artfeulos terminados, 7 los costes eran: materia prima 10 centavos, costo directo de fabricación is centavos, y gastos indirectos de manufactura 1 centavo. INVENTARIO FINAL (Basado en el costo y antes de los sjustes) ** Materia ** Productos en * Productos ; Prima elaboración the terminados ** THE # Materia prima # $2.00 # $0.60 ** $0.80 Costo directo de febricación To $ : (processing cost) : ---- : .12 # -32 Gastos indirectos (overhead) --- : -03 # .08 : 12 $ Total a $2.00 $ $ -75 $ $1.20 In total, habia 30 unidades de unteria prime on el inventario inicial 7 34 unidades on el inventario final. E1 ajuste del inventario final serfa como signe: - 63 - INVENTARIO FINAL AJUSTADO : Materia 10th Productos en $ Productos : prima ** elaboración I terminados Materia prima. 20 a 6 centavos - 1 $1.20 - 1 6 a 6 centaves . -* - $0.36 EXA 4 a 6 centavos - 2 - ** $0.24 4. a 10 centavos - I 1 : .40 Costo directo de fabrica- 1 - I eidn (processing cost) - ** $ .12 15 .32 Castos indirectos(overhsmd)- I $ .03 *** .08 # : : 1 * ** Total $1.20 $0.51 $1.04 1/ Este excess estd sujeto a determinación de precio as acuerdo con la sección 22(d)(1)(B) y el artículo 22(a)-2. B1 ol excess esta on los artfoulos on claboracion, el mismo ajuste on aplicable. EL unico ajuste al inventario final -- el costo do la materia prima; los costos directos do senufacture y los onetom indirectos no son alterados. Ejenplu (2). Supdagase que el inventario inicial tenfa 3 unidades do materia prim, 10 unidades de artfeulos on elaboración y BO unidades de artfeulos terminadoe, con los nismos precios que en el ejemplo (1) y que el inventario final tuvie- TB 20 unidades de nateria prine, 20 unidades do artículos - elaboración y 10 unidades de artículos terminados, siendo los costos de amtoria prima CORD en el inventario final del ejemplo (1). EL inventario final ajustado para el segundo ejemplo seria como signs en relación con la materia price: Materia prima, 20 a 6 centavos $1.20 Artículos en elaboración: 15 a 6 centaves .90 5 a 10 centaves .50 Artículos terminados: Hinguno a 6 centavos .00 10 & 10 centaves 1.00 Rate exceso está sujeto a determinación de precio de acuerdo con la secoida 22(d)(1)(B) y al artículo 22(d)-2. Las 20 unidades do materia prima en bruto más 15 unidades de materia prima en artfeulos en elaboracida, constituyon las 35 unidades de materia prima contenidas en el inventario inicial. (a) Farm los fines do este artfculo, la materia prime on al inventario inicial tiene que BOP comparada con la materia prima similar on el inventario final. Puode haber tipos do materia prima, según fuero la fndole, calided o precio, y cada tipo do materia prima on el inventario inicial tions que ser corparado con un tipo 1gwal en el inventario final. - 64 - (a) En la industria de telas de algodda puede haber divorsas materias primas, 10 cual depende da marcades diferencias en el largo de la fibra 7 on el color o calidad del algodda. Pero cuando is mism fabrica utilism diferentes larges do fibra o calidades de algoada on distintas ocesiones para producir el mismo artículo, tales diferencias no requeririan necesariamente la clasificacide on diferentes materias primas. (f) En la industria percine a un cerdo vive se le considers constitufdo por diverses materias primes, ya que los diferentes cortes de corão varien notablemento en cuanto a precio y use. Por lo general, de un cerdo se obtienen 10 cortes principales aproximademente, 7 varios productos misceldness. Sin enbargo, debido a Is similaridad en precio y uso, datos puoden agrupares on an mimero nonor de clasificaciones, siendo cada grupo considerado como una materia prima. (g) Cuando ol producto terminado contions dos o main materias primas diferentos COMO on el caso de las talas de algodda y rayda memelados, cade materia prima 00 considerada exparadamente 7 los ajustes se bacen de confornidad. (b) Previa notificación escrita dirigida al Secretario por el contribuyente, un contribuyente que hasts el presente hays utilisado el método de inventario "ditino ea entrar, primere en salir" con respecto a cualesquiers artfeulos, puedo adoptar el adtodo autorisado on este artículo 7 limitar ou uso a la materia prima, incluyendo materia prima presente on los artículos on elaboración y artfculos terminados. B$ este método se adopta con respecto a cualesquiera artículos especfficos, di debe utilizarse exclusivamente para tales artículos para cualquier allo anterior (no corrado por acuerdo) al cual se aplica dicha opoida y durante todos los aftos siguiontes, a menos que Se obtenga permiso del Secretario para cambiar el sistem. (1) Is opeida podrá limiterse tambida a squalla face del proceso de fabricacida en que se produce un artículo que se reconses generalmente COMO vendible, cono por ejemplo en la industria textil, on la cual una fase del proceso es la produccida de hile. Ys que el hilo 99 reconscido como un artículo vendible, is opción puede limitarse a aquella parte del proceso on que se produce el hilo. En el CASO do los fundidores de cobre 7 brence, la opeion podrá limiterse a la producción de barras, planchas, lamines, etc., aunque con datas puedan use adelante claborarse otres productos por el niemo contribuyente. 65 - (3) La opeida podrá texbidn aplicarse m cualquiera de varias materias primas cuando dos o use anterine primas entrea on la composición del producto terminado. En el caso de hilados de algodón y rayde, por ejemplo, el contribugrante puede optar por inventariar el algodda Unicamente. Sin exbargo, un contribugrente que provismente ha optado por MMAT el sistema de inventario "Dtime en entrer, primero on salir", no puede luage optar por excluir cualesquiers materias primes que estaban incluídes en am opeida anterior. (x) S1 un contribuyente que utilice ol método al por monor para valorar inventarios, autorisado por el artículo 22(c)-8, opts por emplear en relación con el nisso el método de "Mitino en entrar, primero en salir" autorisado por la seecidn 22(d), el costo aparente de los artícules en existencia at finalisar el atto, determinado de acuerdo con el artículo 22(e)-8, deberá ser ajustado basta el monto de los cambios de precio que ocurren on el mismo con posterioridad al ciarre del sito contributive anterior. E1 monto do cualquier aunento e disminución sparento en el inventario que hays de ser olininado on este ajuste, se determinará con referencia a fndice de precios accptables establecidos a satisfacción del Secretario. Los Indices de precios preparados per el Negociado de Estadfstions dal Trabajo de Estados Unidos (u. B. Buresu of Labor Statistics), que sean aplicables a los artículos en cuestide, as considerarán accptables para al Secretario. Los Indices de prectos beaufon en datos inadesundos, o que no esten sujetos a intervenside completa y detallada dentro del Negociado de Contribución sobre Ingresos, no serán aprobados. (1) 51 un contribuyente utiliza on form consecuente el método de valoración de inventario conceido como "valor del dolar" (dollar-value), o cualquier etro método de computación establecido a satisfacción del Secretario cono rasonablemente adaptable a los fines y propósitos de la sección 22(a), y at tal contribuyente optaxe, de seuerdo con In seceide 22(d), por utilizar el mátodo de inventerio "ditime en entrar, primero on salir" qun autoriza dicha sección, los inventarios iniciales y finales de dicho contribuyente serán determinados de acuardo con la sección 22(a) mediante al uso do une adaptación apropiada.