Requisitos inherentes a la adopcidu y uso del método de inventario "ultimo en entrar, primero on salir". Excepto 10 que on contrario so disponga en el artículo 22(d)-1 con respecto a los edeputos de materia prima, on relaeidn ean los cómputos de inventarios al por menor, y on relación COD al método de

66 "valor del ddlar" y otros adtotos de computacida establecidos a satisfacción del Secretario como resonsblemente adaptados a los propdsitos y fines de la sección 22(d), Im adopeida y uso del método de inventario "ditino on entrar, primero en salir" estará, de acuerdo con la secetda 22(a) y les regiss enitidas bajo 1a misma, sujeto a los siguientos requisitos: (a) 21 contribuyente tendral que reficar una solicitud para utilizar dicho método especificando on detallo los artfeulos a los cuales hobre de aplicares. (b) a inventerio deberá hacerse al costo sin touar on cuenta al valor on el mercado. (c) Los artfeulos do los tipos especificados que Be incluyeren en e1 Inventarto inicial del allo contributive para el cual de utilice dicho método por primere ves, se considerarda como que fueron adquiridos al násmo tiempo y a un costo unitario 1gual al costo verdadero dal conjunto dividide por al misero do unidades en existencia. E1 costo verdadero del conjunto se determinard con sujecida al nétodo de inventario emplendo por el contribuyente conforme a Ins regiss aplicables al año contributivo anterior, COR la salveded de que Be compensard por is reduccide on los valores del mercado que resulte de la valoracida de inventarios anteriores. (a) Los artfeulos del tipo empecificado en existencia al terrinar al afte contributive, on exceso de lo que habin en existencia al contenzo del allo contributivo, deberda incluires en el inventario final sin necesidad de identificarios con fectures específicas y sin necesided de constancias específicas de contabilidad de costo, a los costos determinados con sujection a las disposiciones de las Reglas 1 s 2, dependiendo ello del cardoter de las transacciones en las cuales el contribuyente participa: (1) Regle 1. Xa el 6050 de MD contribuyente dedicado a la compraventa de mercaderías, tal como un detallista on comestibles o en medicinas o dedicado a la producción original de marcaterías y a su venta ein elaborarlas, tal COMO un ninero que veade au produccida de admoral sin fundly ni refiner, tales costos habren de determinarse: (1) Con refurencia al costo verdadero de los artfeulos más recientemente comprados o producidos; (11) Con referencia al costo verdadero de los artfoulos comprados o producidos durante al allo contributivo, en el orden de adquisicida; 67 (111) Utilisando un custo unitario promedic 1gual al costo total de todos los artfoulos comprados o producidos durante el año contributivo, dividide por el ulnero total de unidades not compradas o producidas, considerando los artículos que figuren en tal sunsento de inventagio, para los fines de la seconds 22(a), como que fueron adquiridos todos a un mismo tiompo; e (1v) Con sujectón a cualquier otro setodo apropiado que en opinida del Secretario claramente refleje el ingreso. Cualquiera de los distintos mítodos de valorar el minento on inventario que adopte el contribuyente y sea aprobado por of Secretario, debord seguires de us modo consecuents en todos los allos contributivos siguientes mientras el contribuyente utilics el aftodo do inventario "ditimo en entrar, primero on salir". E1 efecto de la Regin 1 puede ilustrarse con los signientes ejemplos: Ejemplo (1). Supdagano que el contribuyente adopte el método de inventario "iltimo en entrar, primero en salir" para el año contributivo 1954 con MO inventerio inicial de 10 unidades a 10 centavos por unided, y que durante el 1954 compra 10 unidades como signe: Ruero a $0.11 # $0.11 Abril a .12 = -24 Julio 3 & .13 . .39 Octubre a .14 a .56 Totales 10 $1.30 y que tiene un inventario final para 1954 de 15 unidades. Este inventario final, segão fuers el método utilizado por el contribuyente para valorar aunentos en el inventario, se computerd COMO sigue: (a) Compras use recientes- 10 a $0.10 $1.00 4 a .14 (octubre) .56 1a .13 (julio .13 Totales 25 $1.69 o (b) a orden de adquisisión- 10 a $0.10 $1.00 1 a .11 (enero) .11 2a .12 (abril) -24 2a .13 (Julio) .26 Totales 15 $1.61 o (e) A un promedio anual- 10 a $0.10 $1.00 5 a .13 (130/10) .65 Totales 15 $1.65 68 Ejemplo (2) que el inventario final del contribuyente para 1955, al año siguiente al que se mencions on el ejemplo (1), refleja asesinucida on el inventario para al allo, y no un aumento; y supdaçase que existe, por 10 tanto, MR inventario final para 1955 de 13 unidades. Toda ves que el inventario final reducido serd determinado en su totalidad con referencia a las 15 unidades reflejadas on al inventario inicial para ol afte, y serd practicado en el orden do adquisición de acuerdo con la seceión 22(d)(1)(B), 7 ya que in índole del inventario inicial del contribuyente para el allo dependerá del adtodo que dl utilice para valorar el mineuto de 5 unidades en el inventario pa- TO el allo anterior, el inventario final para el año 1955 habre de cosputerse cono signe: (a) In caso de que el amento para el año contributive anterior fuese determinado cen referencia a las compres más recientes- 10 a $0.10 (de 1953) $1.00 1 a .13 (julio 1954) .13 2a .14 (octubre 1954) .28 Totales 13 $1.41 o (b) in caso de que el summato yars el año contributivo anterior fuese doterminado en el orden de adquisición- 10 a $0.10 (do 1953) $1.00 la .11 (enero 1954) .11 2a .12 (abril 1954) .84 Totales 13 $1.35 o (a) the CASO de que el ausento para el año contributivo anterior fuese determinado sobare la base de promedio- 10 a $0.10 (do 1953) $1.00 30 .13 (do 1954) 39 Totales 13 81.39 (2) Regle 2. to el asso de un contribuyente dedicado a manufactura, fabricacida, elaboración u otre forma de producir mercadorías, tales costos serán determinados- (1) No el caso de materia comprete o producida originalmente por el contribuyente, del modo escogido your el contribuyente según la Regla 1, en la sisma medida que si el contribuyente estuviese dedicado B. transacciones de compraventa; y 69 (11) in el caso de artfeulos on elaboración, sin toner en cuenta la eteps que is manufactura, fabricacida, o elaboración pueda haber alcansado, y en el cuso de artículos terminados, signiendo cualquier método apropiedo que,en opinión del Secretario, refleje con claridad el ingreso. (e) HR contribuyente deberá establecer a satisfacción del Secretario que 61, al determinar as ingreso, ganancia, o pérdida para el alio contributive para el cual el mátodo de inventario "último en entrar, primero en salir" fud utilizedo por primora ves e para cualquier allo contributivo siguients, con fines do eréddito o para informes a accionistas, scetos u otros propietaries, o a beneficiarios, no has utilisado etro método de inventario que aquél a que se refiere al artículo 22(d)-1 o en discrepancia con el requisito a que so refiere el pérrato (e) de esto artículo, disponiendose que el uso que el contribuyente pueda haver del valor en el mercado on lugar del costo, o au emisión de informes o estados de crédito que cubran tail perfodo de operaciones memor al allo contributivo completo, no se considerard COMO opuesto a este requisito. (s) Los artículos del tipo especificado que estdo on existencia al cierre del allo contributive anterior al afto contributivo para el cual Be utiliza por primore ves este mitodo de inventario hebren de incluires on el inventario final del contribuyente para dicho allo contributivo materior, al costo determinado en la forms que establece al párrafo (e) de ente artículo. (g) EL método de inventario "iltimo en entarnement, primero en salir", use vez adoptado por el contribuyente con is aprobación del Secretario, deberá seguires on todos los allos contributivos siguientos a means que- (1) E1 Secretario sprusbe an cambio - un método distinto; o (2) EL Secretario decide que el contribuyente, al determinar ans ingreso, - nancia o pérdida para la totalidad do cualquier año contributivo subsiguientemente a su adopcida del método de inventario "iltimo on entrar, primoro on salir", para fines de crédito o para fines de informes a accioniates, secion as otros propietarios 0 beneficiarios, time utilisado cualquier método de inventario distinto a aqual a que Be refiere el artículo 22(d)-1 y require del contribuyente la adopeida de un sistema distinto para dieho año contributivo siguiente o pare cualquier allo contributivo de ahf on adelente. (b) Les registros 7 cuentas emplendos por el contribuyente para llover sus 11- bros habren de mantenerse de conformidad con el método de inventario a que so re- 70 fiere el artículo 22(a)-1; 7 debords manteneres aquelles constancias suplementsrise 7 detallades del inventario que permiten al Secretario verificar preatmente los edagutos del inventario heches por el contribuyente asf GOBIO ou cumplimiento con estos diverses requisitos.