Aportaciones o donatives por individuos. (a) Se permitirá una deduccida conforme a la sección 23(0) Unicamente con relación a sportaciones o donativos que sean realmente pagados durante el año contributivo, sin

(a) Se permitirá una deduccida conforme a la sección 23(0) Unicamente con relación a sportaciones o donativos que sean realmente pagados durante el año contributivo, sin considerar cusindo hayan sido prometidos 7 sin considerar el método de contabilided empleado por el contribuyente para llevar sus libros y registros. No se permitirá deducción alguna, sin esbargo, por el page efectundo de una aportación 147 o donative st. el monto de dicho page is side R deducido & base de soumulación al congeter ol ingreso note para calquier año contributive que contenee 000 anterioridad at primero de enero do 1954. Las aportaciones o donatives euyo pago se realiss destro del allo contributivo, son deducibles Insta un monto total que no excederá del 15 por stento del ingreso bruto ajustado del contribuyente st se hiciere a o para al uso do: (a) los Estados Unidow, el Estado Libre Assciado de Puerto Rico, cualquier estado, territorio o cualquier subdivisión política de los nisnes o el Distrito de Columbia, o cualquier possside de les Estaños Unidos, pare fines publicos exclusivamente; (b) cualquier corporación, fideleomiso, o fendo comunal, fondo o fundación, creado us organizado en Puerto Rico, o en los Estados Unidos o en cualesquiera de aus posseiones e bajo las leyes de Puerto Rise e de los Retados Unidos, e de cualquier estado o territorio o de eualquier possesión de los Ketados Unidos, organisado y operado exclusivemente para fines religioses, caritatives, científicos, literarios, o educatives, o para prevenside de is crueldad hacia los niños o con los unimales, pero internente of ninguna parte de sus utilidades netas redunds en beneficio de algin accionista o individuo particular; (e) el fondo especial para rehabilitation vocacional autorisado per in Ley de Rehabilitacide Vosacional; (d) puestes us organisaciones de veteranes de gurre, o unidades o sociedades auxiliares do cualesquiers de dichos puestos u organisseienes, st tales puestos, organismeicnes, unidades o sociedaGes ban side organizadas en Puarto Rico, los Retados Unidos o cualesquiera de sus posssiones 3 si singuna parte de su ingreso neto redunds on beneficio de algda accientate o individue particular; o (e) una sociedad, orden e associación fraternal domistion que opere por el sistems de logia, pero Unicamente at tales aportaciones o donatives han de ser utiliandos exclusivesente para fines religioses, caritatives, científicos, literaries o educatives, o para la provensión de is cruelded con 300 nifice o con les animales. (b) Una aportación o desative a une organización descrita on la sección 23(o) es deducible amgue algum parte de los fundos de dicha organisación sea o pueda ser useds en países extranjeros para fines caritatives y educatives. (e) Una aportación hocks por un individuo a use organisseida que no $00 une de aquélles a las cuales se refiere is sección 23(o) y que tangs use relación directa con su negocio y ses heeks con rescomble esperance de un beneficio económico proporcionado al monto de is aportación, puede constituir use deduscida admisible como - gasto del negocio. 148 (e) 81 la aportasión o donative en de otra fatole que on dinoro, la base para calcular el monto de la sdown serd el justo valor de la propiedad on el mercado o la feeha de la aportación 6 donativo. (f) Ba relación con las reclamaciones de deducciones conforms a la seceion 23(0), debe indicarse on 3a planilla ol nombre y la direccida de cade organización a la eual se ha hecho una aportacida o donutivo, y el monto y la fecha aproximada on que se verified el page de is aportacida o dignative en eada caso. Las reclametomes de deducciones conforme B. in seccion 23(e) deberes ser comprobades cuando 10 require el Secretario, COB - declaración de la organización a la cual se hise la sportación o donative indicando el nombre 7 1a direccida del contribuidor o domante, el mosto de is sportacida o donativo, 7 la feeha on que se verified el pago del niemo, y con toda otre información que el Secretario considere necessrie. (g) Rate artículo no se splica a aportaciones © donatives realizados por sucesiones y fidefecaisos (vdase 1a seceida 162). Para aportaciones o donatives realizados por corporasiones 3 sectedates, visas el artfeulo 23(q)-1. En el caso de un individuo extranjero no residents, velase 1a seccide 213(e). (h) In cuanto a deduction ilimitada as las aportaciones o donativos on el año contributivo y en cada uno an Los 10 after anteriores exceden de 90 por eiento del ingreso unto del contribuyente, vdese la seceida 120. Seceida 23.- DEDUCCIONES DEL INGRESO BRUTO.- A1 computerse el ingreso noto se admitives edmo deducciones # . - . (p) Aportaciones de un Patrono a un fideicentso o Plan de Anualidades para Empleados y Compensation Bajo un Plan do Page Diferido.- Artfoulo 23(D)-1 Aportaciones de un patrone a un fideicomiso D plan de anualidades para expleados y compensación bajo us plan de pages diferidos: on general. (a) La seceida 23(p) dispone limitaciones a las deducciones por las cantidades aportadas por un patrono a o bajo un plan do penside, anualidad, boatfinación on acciones, o participacide on gauancias, o bejo cualquier plan de compensacida diferida. Be indiferente que el plan comprenda unicamente a los expleados 149 actuales o a emploados actuales y anterieres, o unicemente 8 empleados enteriores. is sección 23(p) no 08 da aplicacida a un plan que no difiers al recibo de compensación. Tamposo BR splies Is seceids 23(p) a deducciones por sportsciones bajo un plan que sea priscrdialmente une page por despido, beneficio per desempleo, enfermedad, accidento, hospitalisacida, gastos médicos, recreación, bienestar o cualquier sisters de beneficios parecido, 0 combinsción de los mismos. La seceión 23(p) se aplica, sin embargo, a todas las aportaciones (incluyendo sportaciones para proveer beneficios incidentales tales COMO protessida por seguro de vida) bajo un plan de benificación on acciones, penside, participaeida on beneficios, o saualidad, - o no revesables los derechos de los onpleados en tales aportaciones, pero las defussionss conform a is seceids 23(p) estan sujetas a las condiciones y limitaciones de la seceide 23(a), asf como aquellas especfficamente provistes - 1a seceida 23(p). (b) Para que puodan ser deducibles conforme a la seceida 23(D), las aportsciones deberda BOT gastes que serian deducibles de acuardo a la seccida 23(a) a no ser por las disposiciones de 1a secoida 23(p) (1) al efecto de que las nienes son deducibles, at realmente 10 son, unicamente conforme a 1a seceids 23(p). Las aportaciones pueden, por 10 tanto, deducirse bajo 1a seceion 23(p) unformente on cuanto las nienes constituyen gastes ordinarios y necesaries durante el allo CORtributivo para la marcha de la industria o negocic y representen remuneración por servicios personales efectivamente prestados. Be singún caso se admittre una 4a- dueside conforme a is seceida 23(p) per el monto de algins aportación para benefietc de un explendo, en excess de 1a cantidad que conjuntamente con otres deducciones admitidas por remmerseida da los servicios de tal expleado constituyn una concesida remonable por remuneración de los servicios efectivamente prestados. Quif constituye une concesión resonable, depende de los hechos on eata caso espectfiee. Entre los factores que han de ser considerados para determinar esto, ballanse los servicios personales efectivamente prestados - after anteriores asf como on al afte corriente y toin la remuneración y aportaciones pagadas a dicho empleado o por 4 on allos anteriores asf COMO on el afte corriente. Ast yues, uns aportación que reviste el cardoter do remmeracida adicional por servicios prestados en after anteriores, puedo BOY deducible euro euanto el total de tales sportsciones y otra remuneración para el año corriente resultares en excess de una yemuneración rasonable por servicios prestados en el afte corrients, stempre que dicho 150 t total value toda 1a remmerscida 3 sportacions pagadas a e por dicho explendo on aftes anteriores representes une concesidn razomable por todos les servicies prestados por dicho empleado hasta el fin del allo corrients. Use aportación be- 30 us plan que es prinordialmente para beneficio de accionistas del patreno no es deducible. Tal aportacida purte constituir YAYS dividendo dentro del significado de la sección 115(a). (Veanee tembide los artfeulos 23(a)-6 y 23(a)-8). Adends de las limitaciones mencionadas anteriormente, Iss deduccionss de la seceión 23(p) están tambida sujetas a condiciones y limitaciones adicionales especfficamente emmeradas en dicha seceida. (e) La sección 23(p) to se limita a planes formles de benificacide en acctouse, penside, participación on ganancias, anualidades, o compensación diferida, sino que incluye cualquier mítoto de aportaciones o remmeración que surta el efecto de un plan de bonificación on acciones, penside, participacida on ganancias, anualidad, o plan sizilar que difiers el recibo de compensacide. Ast pues, cuando una corporación page pensiones a tales e suales de sus expleados retirados y en cantidades tales que puodan ser determinadas de tienpo on tiempo por la Junta de Directores o por functionaries responsables de In compañía, o cuando una corporación está bajo obligation, consolidada o no, de pagar una penside u otre componsacida diferida a un expleado, existe un mítodo que surte el efecto de un plan para diferir el recibo de la compensación euyas deducciones se rigen por la seecida 23(p). S1 un patrono euys contabilidad os a base de acumulación ("acerual basis") difiere el page de cualquier compensande a un empleado hasta un afto o after posteriores bajo - souerdo que surte el efecto de un plan de benificacide en acciones, penside, participacida m ganancias, anualidad, o plan similar que difiers el recibo as compensación, dicho patroso no tendre derscho a deducción por este concepto hasts el afte on que la componsación see pagada. Esta disposioldn no ha intentado obarear al caso on que tars patrono sobre la base do acumulacide differe el pago de compensación para despude del afte de is acumulación debido tan sólo a au incupacided para pager dicha compensacida en el año on que se acumuld, GOBIO por ejemplo, cuanão los fondos da una compañía no see suffeientes yara permitir o1 pago de compensation sin poner on poligro la solvencia de la compañia, o euando in responsabilidad surge on el afte anterior, pero la cantidad pagadera no puode determinare con exactitut hesta el allo posterior. 151 (a) Las deducciones bajo is seceida 23(p) son generalmente admisibles unicamente on el allo para al cual In aportacida © componsation es pagain, sin considerar el hecho de que el contribuyente pueda render - planilla sobre la base de acumulacida. Se hasen exceptiones en el CASO do pages on excess, según se dispone en los incisos (A), (c) y (7) de 3a seceida 23(p)(1) 7. según se dispono en la seceids 23(p) (1)(s), on el caso de pagos realizados por un contribuyente sobre la base do acumulación dentro de sesenta diss COR posterioridad al cierre del afte contributive de acumulación ("tamble year of secrual"). Rata :[Itima disposicide tiene por fin permitir al contribuyente sobre base de acumulacide que deduses tal acumulación do aportaciones o compensacida, singre que el pago se realize efectivamente dentro de los sesents dfas siguientes al cierre del allo on que se seumularon.