Polisas de seguros de vida de prima thice o dotales.

Las cantidades pagadas 9 acumuladas active dewise incurridas o continuadas, asresta o indirectamente, para comprar polisa de seguro de vida de prima unica o dotal, no son deducibles conforme a la seceids 23(b) ni . ninguna otra disposicida de la Ley. Esta prohibicida se splica am cuando el seguro no sea sobre la vida del contribuyents. Una poliza se considerard como que 00 une poliza de seguro de vida de prime union e dotal, para los fines de este artfeulo, si substancialmente todas las primas subre tales polizas son pagadas dentro de un período de 4 after desde la fecha on que se compro la polise. Artfeulo 24(a)-6 Contribusiones y cargos por mantenimiento imputables a la cuenta capital y considerados COBIO partidas de capital. (a) En general. De acuerdo con la sección 24(a)(7), las partidas enumeradas on el párrafo (b)(1) de este artículo pueden capitalizarse a opeida del contribuyente. Asf pues, las contribusiones y los eargos por mantenimiento eon respecto a une propiedad, del tipo descrito on este artículo, punden considerarse como cargos capitalizables a opcide del contribuyente, a pesar de que los missos sean expresemente deducibles segin la seceión 23. No se permitirá deduccida alguna por partidas asf consideradas. (b) Contribusiones y eargos por mantenimiento. (1) Las siguientes partidas pueden, a opeión del contribuyente, de la massra establecida en el párrafo (e) de este artículo, ser consideradas COMO imputables a la cuenta capital (see como un componente del costo original u otre base, para los fines 4a la securida 113(a), o COMO un ajuste a. la base, para los fines de la seceidn 113(b)(1)(A)), a pesar de que los nienos sean expresamente deducibles bajo la seceidn 23: (1) In el caso de predice no mu,jora/los . improductives: contribuciones anuales, intereses sobre hipotees, y etros CET/FOB de mantenimiento; (11) En al caso do propiedad inmueble, mejorada © no, productiva © improduetive: gastos (de otro modo deducibles) pagados o incurridos en el desarrello de la wism o on la construccide de una mojora o do une mejora adicional a la misma, hasta el momento en que el trabajo de desarrollo O construcción haya sido termimado, tales como intereses sobre un préstamo hecho o continuado para proveer fon- 187 dos con este fin (pero sin incluir intereses tedricos de us contribuyente que utiliss sus propies fondos), contribusiones del duelo de in propioded modides por la remuneracida pagada a sus expleados, 7 contribusiones de dieho duello inpuestas en la compra de materiales para dicho trabajo o por el uso, M otro consumo de materiales yers tal trabajo y stros gastos necesaries pagnics o incurridos en relacida con el adeso hasts el musento on que el trabajo de desarrollo o construccida hays sido terminado. EL trabajo de desarrollo o construcción con relación al cual se incurren tales partidas puode relacionarse con predics sin najoras e improductives, - que dicho trabajo de construcción convierta al predio on productive de Ingreso tributable (como on el case de una rdbrica) o que no lo convierta on tal, (cono - el caso de una residencia persomal), o puede relacionarse con predics ya rejorados o productives (emo on el caso de adiciones o mejores a une planta o factoria, tales eomo la construcción de un piso adicional o instalacida de aislamiento); (111) In el easo de propiedad muble, las contribusiones de un patrono nodidas por la remuneración por servicios prestados en el transporte de maquinaria u otro active fijo a su plants, e on instalarlos allf, los intereses sobre un préstano para comprar dichos bienes e para pagar por transportarlos o instalarlos, 7 las contribusiones del duefio de la mism impuestes por la congra de dicha propieded o por el alsaconaje, uso, u. otro consumo de tal propiedad pagado o incurrido hasta la fecha de la instalación o hasta la fecha en que tal propieded sea por primera Yes puesta on uso por el contribuyents, towando la fecha que ses posterior; (1v) Cualesquiera otres contribuciones y cargos por antenimiento con respecto 8 propiedad, de etro modo deducibles, que on opinide del Secretario y conforme a principics correctos de contabilidad, coon imputables a la cuenta de capital. (2) 81 para evalquier año contributive existen dos o más partidas, tales CODE contribuciones de seguro social, contribuciones por use ("use taxes"), o cualquier otro tipo de partidas name arribe descritas, relacionadas con al nieno proyecto al cual se aplica la openda, el contribuyents puote opter por capitalismr une e name de tales partidas aunque no opto por capitalizar el resto de ellas o por capitalisar partidas del nismo tipo relacionadas con otros proyectos. Sin enbargo, st. se incurre an varies partidas del misso tipo con relacida a un intono proyecto, la opeids de capitalizar, at se ejerce, deberd ejercorse on cuanto a todas las partidas de ese tipo. 188 (3) Sin enbargo, use Yes hecha In opcide conforme a los incluse (1) (11), (111) o (1v) de este párrafo para capitalismr cierto eargo incurrido con rolacida a un proyecto especffico, los cargos del wisso tipo insurridos on relacida con dicho proyecto on after subsiguientes, and contribuciones de seguro sccial, contribuciones por uso, o cualquier etra partida enumerada - cualesquiers de estos incisos, deberda tambida ser cepitalisadas para el perfede complete al cual se aplica la opeida de tratar and las partidas de case tipo. EL término "proyeeto" para este fin en el caso de partidas incluídas on el inciso (1) (11) de este párrafo significa el trabajo específico de desarrello o construccida con respecto al eual se insurrió el cargo sobre el eval se ejeree la opsida, y en el CESO de partidas incluídes en el inciso (1) (111) de este párrafo el término significa el aeto de transportar, instalar e poner on uso la maquinaria u otros actives fijos. Una opeida según el inciso (1)(1) de este pérrate, sin enbargo, puode ejercerse para un año dado sin considerer el nodo como el nismo tipo de partida con relacida a Is nissa propieded ful tratada por el contribuyente para us año anterior. (4) Los siguientes ejemplos ilustran la splicación de las disposiciones de este pérrafe: Ejemplo (1) In 1954 y 1955 "A" yags contribusiones anuales e intereses sobre use hipotees contra use propiedad. Durante el afio 1954 la propieded está vacante e improductiva, paro durante el año 1955, "A" explota la propieded CORO un drea de estacionamiento. "A" puede capitalizar las contribusiones e intereses schre hipsteen pagados en 1954, pero no las contribuciones e intereses schre hipoteens pagados en 1955. Ejemplo (2). "X" comenad a construir un edificio para of utemo on febrero de 1954. En 1954, "X", on relacida con la construccida del edificio, pagd contribuciones de seguro social por $6,000, las quales decidid capitalisar en su planills de 1954. X" tione que continuar capitalizando las sontribucienes del seguro social pagadas on relación con la construccida dal edificio hasta su terminación en 1956. Ejemplo (3). Supóngause los hechos del ejemplo (2) salvo que en noviembre de 1954, "X" adends expiess a construir un hotel que estard terminado en 1955. En 1934 "X" paga $3,000 de contribuciones por seguro social en relacida con la construsción del hotel. in opeida por "X" de capitalizar les contribuciones por seguro 189 social pagadas en relacida con is construcción del edificio commando en febrero de 1954, no lo chlige a capitalizar las contribuciones de seguro sceial pagadas on relacion con el hotel; 61 puede deducir los $3,000 de contribucionss por seguro social pagudas al construir el hotel. Ejemplo (4). to 1954 "X" expend a construir un edificio para of wisno, el cual tomaria 3 after para terminarse. En 1954 "X" pagd $4,000 de contribusiones por seguro social y $8,000 de intereses por un prdstano para construcciones on relacida con este edificio. "X" puede opter por capitalizar les contribuciones por seguro social a posar de que deduxen COMO un gasto Los carges de intereses. Ejemplo (5). En 1954 "A" coupra maquinaria para use on su fabrica. Page contribusiones por seguro social de la wano de obra para transporte e instalecida, asf como los intereses de un préstano para obtener foados destinados a pacar la maquinaria y los costos de instalación. "A" puede capitalizar les contribusiones por seguro social y los intereses basta la fecha de instalacida o haste que el ponga on uso la maquinaria por primera ves, tomando 10 que ocurra ditime. (5) E1 único efecto de la seecidn a4(a)( 7) on permitir que Iss partidas enumera/ins en el inciso (1) do eate párrafo sean cargadas a la cuenta capital a poser de que la seeeida 23 especfficamente dispone une deduccida por las mismas. Cualquier partida no cargada a in cuenta capital y que sea deducible de otro modo bajo la seceión 23, continue siendo deducible. Una partida no puede cargarse a la cuenta capital conforme a este artfeulo cuando tal trato seria denegado, establescase o no expresements une deduccida para la niews on la sección 23(tal, por ejemplo, COMO gastos de sentenimiento 7 costos de reparaciones y conservación de use residencia personal). Este artículo no impide que se considere CODO partida de capital une partida que de otro modo serfa admisible trater eono tal, ni surte tampoeo el efecto de haser deducible une partida que no sea deducible según la sección 23 (tal, por ejemplo, como sueldos u etra remineracida pagada o insurrida per servicios prestados en la construceida de une propiedad). (6) En ausencia de une disposicide en este artfeulo para tratar una partida especifica COMO partida de capital, este artículo no surte efecto alguno on el tratamiento que de otro modo se sowerds a dicha partida. Asf pues, las partidas que de otro nodo son deducibles, 10 son a pesar de las disposiciones de este artfeule, y las partidas que de otro nodo 50 consideran partidas de capital deben traterse ecmo tales. Tampoco debe interpretarse la ausencia de alguna disposición 190 ⑉ este artículo cozo que anula o notifica el derecho yes concedide al contribuyents por cualquiera etra disposicida de Is ley o del reglamento promulgado beso la nime, a opter entre capitalisar e deducir una partida dada. Vesse al artículo 23(=)-16, que declara los costos intengibles de performed y desarrollo eomo atribuíbles al capital o a los gastos a opeida del contribuywate. (e) Forma de ejereor la opcide. B1 el contribuyente opta por capitalizar use partida o partidas conforme a este artículo, tal opeida debord ejercerse radicando conjuntamente con la planilla original una declaración para dicho allo que indique 1a partida a partidas (see con respecto al mismo proyeeto o a diferentes progectos) que el contribuyente opto por trater como imputables a la cuseto capital (see como un componente del costo original = otra base, para los fines de la sección 113(a), o eomo un ajuste a la base para los fines do la seceida 113(b)(1)(A)). (a) Distribuside. 81 cualquier contribusida o eargo por mantenimiento con relacida a una propieded on - parte una partida del tipo descrito en ol parrafe(b) de este artfeulo y on parte un tipo de partida e partidas con respecto a las cusles no se conseão openda para considerarlas como partidas de capital, una propor- e1de rezonable de tal contribución o cargo por mantenimiento determinada a in lus de todos Los hechos 7 circumstancias on caña caso, se asignard a cada partida. La distribusida deberá ser resonable on todos los casse. Ejemplo "A", el duefio de una rebrica a is eual BS 2e ental construyendo une extensida on 1954 page a su gerente general "B" un suelde de $4,000 y contribucioass por seguro social de $120. "B" dedica 9 decimos de an tiempo al negocio geaeral de in firms y el otro decise a superentender la obra de construccide. "A" considera gastes $3,600 del sueldo de "B" y earga los restantes $400 a la cuenta capital. "A" punde también capitalizar $12 de los $120 de contribusiones adore seguro social. Seccida 24.- PARTIDAS NO DEDUCIBLES. . * # (b) Perdidas on Vantas o Permutes de Propiedad.-