-- Ingreso bruto ajustado.-- (a) El

término "ingreso bruto ajustado" significa el ingreso bruto computado según la sección 22 menos aquellas deducciones de las concedidas conforme a la sección 23 que aparecen especificadas en la sección 22 (n). El ingreso bruto ajustado se usa como base para la determinación de lo siguiente: (1) el monto de la deducción por aportaciones para fines caritativos, y otras aportaciones conforme a la sección 23 (aa) (2) (N), (2) el monto de la deducción por gastos de asistencia médica conforme a la sección 23 (aa) (2) (P), (3) el cómputo de ciertas deducciones adicionales de acuerdo con la sección 23(bb), como la deducción por aportaciones a una cuenta de retiro individual (sección 23 (bb) (2) ) y la deducción por gastos ordinarios y necesarios relacionados con el ejercicio de una profesión u oficio como empleado (sección 23 (bb) (3) (b) La sección 22 (n) no crea deducción alguna, sino que meramente especifica cuales de las deducciones concedidas en la sección 23 serán permitidas al computar el ingreso bruto ajustado. La circunstancia de que determinado renglón esté especificado en una de las cláusulas de la sección 22 (n) y esté también comprendido en los términos de otra de dichas cláusulas, no permite que dicho renglón se deduzca dos veces al computar el ingreso bruto ajustado o el ingreso neto tributable. (c) Las deducciones especificadas en la sección 22 (n) para los fines de computar el ingreso bruto ajustado son: (1) deducciones admisibles conforme a la sección 23, que son atribuibles a una industria 0 negocio, explotado por el 25 contribuyente, el cual no consiste de la prestación de servicios en calidad de empleado; (2) las deducciones admisibles conforme a la sección (a) (3) (A) que consistan de gastos de viaje, comidas y hospedaje, mientras esté ausente de su residencia, entretenimiento (excepto aquellas sumas consideradas suntuosas o extravagantes ante las circunstancias), y otros gastos relacionados con el empleo, pagados o incurridos por el contribuyente con relación a la prestación por él de servicios como empleado, hasta el monto del reembolso recibido del patrono; (3) deducciones admisibles conforme a la sección 23 y que son atribuibles a rentas y cánones ("royalties") (4) deducciones por depreciación y agotamiento admisibles conforme a la sección 23(1) y (m) a un usufructuario vitalicio de propiedad O a un beneficiario de ingresos de propiedad poseída en fideicomiso; (5) deducciones que son admisibles según la sección 23 como pérdidas en la venta o permuta de propiedad, y (6) la deducción admitida en la sección 23 (y) por concepto de pagos de pensión alimenticia o sostenimiento separado. (d) Para los fines de las deducciones especificadas en la sección 22(n), la prestación de servicios personales como empleado no constituye una industria o negocio explotado por el contribuyente. El ejercicio de una profesión, no como empleado, se considera la explotación de una industria o negocio dentro del significado de dicha sección. Para ser deducibles a fin de determinar el ingreso bruto ajustado, los gastos tienen que ser aquellos que están directamente relacionados con la explotación de la industria o negocio, no aquellos que sólo lo están remotamente. Por ejemplo, las contribuciones territoriales son deducibles a los efectos del ingreso bruto ajustado únicamente si constituyen gastos 26 directamente atribuibles a la industria o negocio o a propiedad que produzca rentas o cánones. Así, contribuciones sobre la propiedad pagadas o incurridas, sobre propiedad inmueble que es utilizada en la industria o negocio serán deducibles, pero las contribuciones sobre ingresos no serán deducibles aunque el ingreso del contribuyente fuere derivado de una industria o negocio a la cual esté dedicado. (e) Los gastos de viaje, comidas y hospedaje pagados o incurridos por un empleado con relación a su empleo mientras se halla ausente de su residencia, que son deducibles del ingreso bruto para determinar el ingreso neto, no pueden ser deducidos del ingreso bruto al computar el ingreso bruto ajustado. Entre los renglones incluidos en gastos de viaje se incluyen los cargos por transportación de personas y equipaje, gastos de comida y hospedaje y pagos por el uso de habitaciones para la exhibición de mercancía. (f) Los gastos relacionados con la prestación de servicios como empleado, pagados o incurridos por el empleado, por los cuales él recibe reembolso del patrono conforme a un acuerdo expreso de reembolso, pueden ser deducidos del ingreso bruto al computar el ingreso bruto ajustado, siempre que el monto del reembolso esté incluido como parte del ingreso bruto del empleado. El exceso de los gastos no reembolsados, si alguno, puede ser reclamado como una deducción adicional hasta los límites establecidos en la sección 23 (bb) (3). Cuando lo que se recibe es una concesión por gastos, entonces dicha concesión formará parte del ingreso bruto del empleado y los gastos pagados o incurridos por éste, relacionados con la prestación de servicios como empleado, no pueden ser deducidos del ingreso bruto al computar el ingreso bruto ajustado. Bajo esta situación los gastos pagados o incurridos por el empleado pueden ser reclamados como una deducción adicional hasta los límites establecidos en la sección 23 (bb) (3). - 27