- Reglas especiales.- (a) Número de accionistas.- Una

corporación no califica para los beneficios de corporación de individuos si tiene más de 35 accionistas. En general, todas las personas que tengan que incluir en el ingreso bruto dividendos distribuidos con relación a las acciones de una corporación son considerados como accionistas de dicha corporación. Las personas para las cuales un representante ("nominee"), un tutor ("guardian"), un custodio ("custodian") o un agente posea acciones de una corporación, son generalmente considerados como accionistas de tal corporación. Sin embargo, si las acciones son poseidas por una sociedad, incluyendo una sociedad que tenga en vigor una elección bajo la Sección 1342 del Código, la sociedad (y no sus socios) se considera el accionista y la corporación no se considera una corporación elegible. (b) Reglas especiales relacionadas con acciones poseídas por esposo y esposa.- Para propósitos de este Artículo, las acciones poseídas por esposo y esposa (o por cualquiera de ellos o por ambos de sus caudales relictos) se considerarán poseídas por un accionista, independientemente de la forma en que ellos posean dichas acciones. Sin embargo, para propósitos de los párrafos (c) y (d) de este Artículo, cada cónyuge (o su caudal) se considerará como un accionista. El tratamiento descrito en este apartado terminará al momento de la disolución de un matrimonio por cualquier razón que no sea la muerte de uno de los cónyuges. (c) Individuos o caudales como accionistas.- Excepto según se dispone en el