- Ganancia neta implícita no realizada.- (a) En general.- La

ganancia neta implícita no realizada de una corporación de individuos es el total de lo siguiente- (1) la cantidad que sería el monto realizado si al primer día del período de reconocimiento la corporación vende todos sus activos al justo valor en el mercado a una persona no relacionada, la cual asume sus deudas, reducido por (2) cualquier deuda de la corporación que hubiese sido incluida en el monto realizado en la venta a que se refiere el párrafo (a)(1) de este Artículo, pero solamente si se permite una deducción a la corporación al pagar la deuda, reducida por (3) las bases ajustadas agregadas de los activos de la corporación al primer día del periodo de reconocimiento, aumentadas o disminuidas por (4) los ajustes del Artículo 41A-5 del Reglamento bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada, de la corporación el primer día del período de reconocimiento. (b) Las reglas de este Artículo 1397(d)-1 se ilustran con el siguiente ejemplo: "X", una corporación regular con año natural que utiliza el método de recibido y pagado, el 1 de enero de 1996 elige los beneficios de corporación de individuos. En dicha fecha, "X" tiene los siguientes activos y deudas: Justo Valor en el Activos Mercado Bases Fábrica $500,000 $900,000 Cuentas por cobrar 300,000 0 Otros 250,000 0 Total $1,050,000 $900,000 Justo Valor en el Deudas Mercado Préstamo hipotecario $200,000 Cuentas por pagar 100,000 Total $300,000 Además, "X" debe incluir un total de $60,000 en el ingreso tributable en el 1996, 1997, y 1998 bajo el Artículo 41A-5 del Reglamento bajo la Ley de Contribuciones sobre Ingresos de 1954, según enmendada. Si, al 1 de enero de 1996, "X" vende todos sus activos a una tercera persona la cual asumió todas sus deudas, la cantidad realizada por "X" será $1,050,000 ($750,000 de dinero en efectivo + $300,000 de deudas asumidas = $1,050,000). De este modo, la ganancia neta implícita no realizada se determina de la siguiente manera: Monto realizado $1,050,000 Deducciones admisibles (100,000) Base de los activos de X (900,000) Ajustes del Artículo 41A-5 60,000 Ganancia neta implícita no realizada $110,000