del Código.

Ejemplo 3: Limitación de GIR de $100,000 ó $50,000.- "X" es una corporación regular que elige los beneficios de corporación de individuos al 1 de enero de 1996. En esa fecha, "X" posee un 50 por ciento de interés en la sociedad especial "P" con una limitación de GIR de $100,000 y una limitación de PIR de $0. "P" posee (entre otros activos) la Finca A con una base de $50,000 y un valor de $200,000. En el 1996, "P" vende la Finca A por $200,000 y reconoce una ganancia de $150,000 de los cuales $75,000 se incluyen en la participación distribuible de "X" y se consideran como una partida de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código. La ganancia neta implícita reconocida de "X" para el 1996 determinada sin las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es de $35,000 y considerando las partidas de sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es de $110,000. Por lo tanto, "X" tiene una PIR de la sociedad especial de $75,000, excepto según limitado bajo el párrafo (e)(2)(i) de este Artículo. Debido a que la limitación GIR de "X" es $100,000, la PIR de la sociedad especial de "X" de $75,000 no está limitada y la ganancia neta implícita reconocida de "X" para el año es $110,000 ($35,000 + $75,000 = $110,000). Sin embargo, si "X" hubiese tenido una limitación de GIR de $50,000 en vez de $100,000, la GIR de la sociedad especial de "X" hubiese estado limitada a $50,000 bajo el párrafo (e)(2)(i) de este Artículo y la ganancia neta implícita reconocida de "X" hubiese sido $85,000 ($35,000 + $50,000 = $85,000). Ejemplo 4: Limitación de PIR de $60,000 ó $40,000.- "Y" es una corporación regular que elige los beneficios de corporación de individuos el 1 de enero de 1996. En tal fecha, "Y" posee un interés de 50 por ciento en la sociedad especial "P" con una limitación de GIR de $0 y una limitación de PIR de $60,000. "P" posee (entre otros activos) la Finca A con una base de $225,000 y un valor de $125,000. En 1996, "P" vende la Finca A por $125,000 y reconoce un pérdida de $100,000 de los cuales $50,000 se incluyen en la participación distribuible de "Y" y se considera como una partida de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código. La ganancia neta implícita reconocida por "Y" para el año 1996 computada sin las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es $75,000 y con las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es $25,000. Por lo tanto, "Y" tiene una PIR de la sociedad especial de $50,000 para el año, excepto según limitado bajo el párrafo (e)(2)(ii) de este Artículo. Debido a que la limitación de PIR de "Y" es $60,000, la PIR de la sociedad especial de "Y" para el año no está limitada y la ganancia neta implícita reconocida de "Y" para el año es de $25,000 ($75,000 $50,000 = $25,000). Sin embargo, si "Y" hubiese tenido una limitación de PIR de $40,000 en vez de $60,000, la PIR de la sociedad especial de "Y" hubiese estado limitada a $40,000 bajo el párrafo (e)(2)(i) de este Artículo y la ganancia neta implícita reconocida por "Y" para el año hubiese sido $35,000 ($75,000 $40,000 = $35,000). Ejemplo 5: Limitación de GIR de $0.- "X" es una corporación regular que elige los beneficios de corporación de individuos el 1 de enero de 1996. "X" posee un 50 por ciento de interés en la sociedad especial "P" con una limitación de GIR de $0 y una limitación de PIR de $25,000. En el 1996, las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código son: (1) ingreso ordinario de $25,000, y (2) ganancia de capital de $75,000. "X" tiene a su vez: (1) ingreso ordinario implícito reconocido de $40,000, y (2) pérdida de capital implícita reconocida de $90,000. La ganancia neta implícita reconocida por "X" para el 1996 determinada sin considerar las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es de $40,000 y considerando las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es de $65,000 ($40,000 + $25,000 = $65,000). Por lo tanto, la GIR de la sociedad especial de "X" es $25,000 para el año, excepto según limitado por el párrafo (e)(2)(i) de este Artículo. Debido a que la limitación de GIR de "X" es $0, la GIR de la sociedad especial de "X" de $25,000 está limitada a $0 y la ganancia neta implícita reconocida de "X" para el año es $40,000. Ejemplo 6: Limitación de PIR de $0. "Y" es una corporación regular la cual elige los beneficios de corporación de individuos el 1 de enero de 1996. "Y" posee un 50 por ciento de interés en la sociedad especial "P" con una limitación de GIR de $60,000 y una limitación de PIR de $0. En 1996, las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código son: (1) ingreso ordinario de $25,000, y (2) pérdida de capital de $90,000. "Y" tiene a su vez: (1) ingreso ordinario implícito reconocido de $40,000, y (2) ganancia de capital implicita reconocida de $75,000. La ganancia neta implícita reconocida de "Y" para el año 1996 determinada sin considerar las partidas de sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código, es $115,000 ($40,000 + $75,000 = $115,000) y con las partidas de sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es $65,000 ($40,000 + $25,000 = $65,000). Por lo tanto, la PIR de la sociedad especial de "Y" para el año es $50,000, excepto según limitado bajo el párrafo (e)(2)(ii) de este Artículo. Debido a que la limitación de GIR de "Y" es $0, la PIR de la sociedad especial de "Y" de $50,000 se limita a $0 y la ganancia neta implícita reconocida de "Y" es $115,000. Ejemplo 7: Disposición de un interés en la sociedad especial.- "X" es una corporación regular que elige los beneficios de corporación de individuos al 1 de enero de 1996. En esa fecha, "X" posee un 50 por ciento de interés en la sociedad especial "P" con una limitación de GIR de $200,000 y una limitación de PIR de $0. "P" posee (entre otros activos) la Finca A con una base de $20,000 y un valor de $140,000. En 1996, "P" vende la Finca por $140,000 y reconoce una ganancia de $120,000 de la cual $60,000 se incluyen como una participación distribuible a "X" y se consideran como una partida de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código. La ganancia neta implícita reconocida de "X" para el 1996 determinada sin considerar las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es de $95,000 y con las partidas de la sociedad especial para propósitos de la Sección 1397 del Código es de $155,000. Por lo tanto, "X" tiene una GIR de la sociedad especial de $60,000. En 1998, "X" vende su interés total en "P" por $350,000 y reconoce una ganancia de $250,000. Bajo el párrafo (e)(3) de este Artículo, la ganancia neta implícita reconocida de "X" en la venta se limita a $140,000 ($200,000 $60,000 = $140,000) debido a su limitación de GIR. Ejemplo 8: Disposición de activos distribuidos por una sociedad especial.- "X" es una corporación regular que elige los beneficios de corporación de individuos el 1 de enero de 1996. En esa fecha, "X" posee un 50 por ciento de interés en la sociedad especial "P" y "P" posee (entre otros activos) la Finca A con una base de $20,000 y un valor de $40,000. Al 1 de enero de 1997, "P" distribuye la Finca A a "X", cuando la Finca A tiene una base de $20,000 y un valor de $50,000. Bajo la Sección 1357(a) del Código, "X" tiene una base transferida de $20,000 en la Finca A. AI 1 de enero de 1998, "X" vende la Finca A por $60,000 y reconoce una ganancia de $40,000. Bajo el párrafo (e)(6) de este Artículo y la Sección 1397(d)(3) del Código, "X" tiene una ganancia neta implícita reconocida de la venta de $20,000, el monto de la ganancia neta implícita reconocida sobre la Finca A al primer día del período de reconocimiento.