- Aportaciones de un patrono a un fideicomiso para empleados

a base de participación en ganancias 0 bonificación en acciones que cumpla con los requisitos de la Sección 1165(a) del Código; aplicación de la Sección 1023(n)(1)(C) del Código.- (a) Si un patrono paga sus aportaciones a un plan de participación en ganancias o bonificación en acciones para empleados, y se cumplen las condiciones y limitaciones generales aplicables a deducciones por tales aportaciones (véase el Artículo 1023(n)-1), las aportaciones serán deducibles conforme a la Sección 1023(n)(1)(C) del Código si las condiciones adicionales allí establecidas también se cumplen. Para que sean deducibles bajo la Sección 1023(n)(1)(C) del Código las aportaciones tienen que ser pagadas en el año contributivo del patrono que termine con el año contributivo del fideicomiso para el cual el mismo está exento bajo la Sección 1165(a) del Código o dentro de dicho año, y el fideicomiso no debe estar destinado a proveer beneficios de retiro para los cuales las aportaciones pueden ser determinadas actuarialmente. Para que las aportaciones arrastradas puedan ser deducidas en un año contributivo siguiente del patrono de acuerdo con la tercera oración de la Sección 1023(n)(1)(C) del Código, dicho año siguiente debe también terminar con el año contributivo del fideicomiso para el cual el mismo está exento bajo la Sección 1165(a) del Código, o dentro de dicho año. (b) El monto de las deducciones bajo la Sección 1023(n)(1)(C) del Código para cualquier año contributivo está sujeto a limitaciones basadas en la compensación de otro modo pagada o acumulada durante dicho año contributivo a los empleados que, en dicho año, son beneficiarios de los fondos en fideicomiso acumulados bajo el plan. Para este 27 fin "compensación de otro modo pagada o acumulada" significa el total de la compensación pagada o acumulada, excepto aquella para la cual es admisible una deducción bajo un plan que cumple con los requisitos de la Sección 1165(a) del Código, incluyendo un plan que cumple con los requisitos de la Sección 1023(n)(1)(B) del Código. Las limitaciones de la Sección 1023(n)(1)(C) del Código se aplican a la cantidad total deducible por aportaciones al fideicomiso, sin considerar de qué modo los fondos del fideicomiso son invertidos, aplicados 0 distribuidos, y ninguna otra deducción es admisible por concepto de cualesquiera beneficios provistos por aportaciones al fideicomiso o por los fondos del mismo. Cuando se pagan aportaciones a dos o más fideicomisos de participación en ganancias o de bonificación en acciones que cumplan con las condiciones para la deducción conforme a la Sección 1023(n)(1)(C) del Código, tales fideicomisos se considerarán como un solo fideicomiso al aplicar estas limitaciones. (c) La limitación primaria ("primary limitation") a las deducciones para un año contributivo es el 15 por ciento de la compensación de otro modo pagada o acumulada durante dicho año contributivo a los empleados que en dicho año son beneficiarios de los fondos en fideicomiso acumulados bajo el plan. Siempre que las aportaciones no excedan en ningún año de la limitación primaria, ésta es la única limitación bajo la Sección 1023(n)(1)(C) del Código que surte algún efecto. (d) Para que las deducciones puedan representar un promedio del 15 por ciento de la compensación de otro modo pagada 0 acumulada durante un período de años cuando las aportaciones en algún año contributivo que empiece después del 31 de diciembre de 1953, fueron menores que la limitación primaria, pero las aportaciones en algún año contributivo siguiente exceden de la limitación primaria, las deducciones en cada año sucesivo estarán sujetas a una limitación secundaria en lugar de a la limitación primaria. La limitación secundaria para cualquier año es igual a la que sea menor de las siguientes cantidades: (1) el doble de la limitación primaria para el año, 0 (2) cualquier excedente de (i) el total de la limitación primaria para el año y para todos los años anteriores que comiencen después del 31 de diciembre de 1953, sobre (ii) el total de las deducciones admitidas o admisibles según las limitaciones establecidas por la Sección 28 1023(n)(1)(C) del Código para todos los años anteriores que comiencen después del 31 de diciembre de 1953. (e) En cualquier caso en que las aportaciones en un año contributivo que comience después del 31 de diciembre de 1953, excedan del monto admisible como una deducción para el año contributivo bajo la Sección 1023(n)(1)(C) del Código, el excedente es deducible, en orden de tiempo, en años contributivos siguientes en que las aportaciones sean menores que las limitaciones primarias, de modo que la deducción total para cualquiera de dichos años siguientes sea igual a la limitación primaria para tal año, pero no más que la suma de las aportaciones en tal año y las aportaciones en exceso no deducidas según las limitaciones de la Sección 1023(n)(1)(C) del Código para años anteriores que comiencen después del 31 de diciembre de 1953. (f) En caso de que las deducciones sean admisibles bajo la Sección 1023(n)(1)(A) o (B) del Código, así como bajo la Sección 1023(n)(1)(C) del Código, las limitaciones de la Sección 1023(n)(1)(A) y (C) del Código serán determinadas y aplicadas sin poner en vigor las disposiciones de la Sección 1023(n)(1)(F) del Código, pero las cantidades admisibles como deducciones están sujetas a las limitaciones adicionales dispuestas en la Sección 1023(n)(1)(F) del Código. Véase el Artículo 1023(n)-13. (g) Las disposiciones de la Sección 1023(n)(1)(C) del Código, antes de poner en vigor la Sección 1023(n)(1)(F) del Código, pueden ilustrarse como sigue: Ilustración de las disposiciones de la Sección 1023(n)(1)(C) del Código para un plan puesto en vigor en el año contributivo (natural) 1994, antes de poner en vigor la Sección 1023(n)(1)(F) del Código. (Todas las cifras representan miles de dólares). Años Contributivos (Naturales) 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 1. Monto de las aportaciones: i. En el año contributivo 65 10 15 100 70 40 30 ii. Arrastrado de años contributivos anteriores 0 8 0 0 4 5 3 29 Años Contributivos (Naturales) 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2. Limitación primaria aplicable al año: 15% de la compensación cubierta en el año² 57 54 51 48 45 42 39 3. Limitación secundaria aplicable al año: i. Limitación primaria duplicada 96 90 84 ii. (a) Total de las limitaciones primarias (véase la partida 2) 210 255 297 (b) Total de deducciones anteriores (véase partida 4(iii)) 90 186 255 (c) Exceso de (a) sobre (b) 120 69 42 iii. Lo menor entre (i) o (ii) 96 69 42 4. Cantidad deducible para el año por concepto de: i. Aportaciones en el año 57 10 15 96 69 40 30 ii. Aportaciones arrastradas 0 8 0 0 0 2 3 iii. Total 57 18 15 96 69 42 33 5. Aportaciones en exceso arrastradas a años siguientes 8 0 0 4 5 3 0