- Planes de pensiones de beneficios definidos y anualidad que

proveen beneficios definidos; limitaciones bajo la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código.- (a) Sujeto a las condiciones y limitaciones generales aplicables (véase el Artículo 1023(n)- 4), se pueden conceder deducciones bajo la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código hasta el monto de las limitaciones basadas en costos determinados distribuyendo el remanente del costo no consolidado de los créditos por servicios anteriores y corrientes con respecto a todos los empleados comprendidos en el fideicomiso o plan, como una suma uniforme o porcentaje uniforme de compensación ("level amount or level percentage of compensation") durante el resto del período de servicio de cada uno de dichos empleados, salvo que, en cuanto a cualesquiera 3 individuos con respecto a quienes sea atribuible más del 50 por ciento de tal remanente del costo no consolidado, el mismo deberá distribuirse durante un período de por lo menos 5 años contributivos. (b) La determinación de los costos como base para la deducción conforme a la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código puede ilustrarse con un caso en que se estima actuarialmente al comienzo del plan a base de presunciones y factores apropiados, que las aportaciones patronales del 4 por ciento de la compensación de cada empleado comprendido en el plan durante el resto de su período de servicio, serán suficientes para proveer los créditos por servicio corriente de todos los empleados comprendidos en el plan 16 y que las aportaciones de 3 por ciento de la compensación de cada empleado afectado, durante el resto de su período de servicio, serán suficientes para proveer los créditos por servicios anteriores de todos los empleados comprendidos en el plan, de modo que el costo estimado para el primer año es el 7 por ciento de la compensación de los empleados afectados. (c) La limitación estatutaria para cualquier año contributivo bajo la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código es cualquier excedente de la cantidad necesaria para el año a base de los costos, sobre la cantidad admisible como deducción por la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(I) del Código, todo ello determinado según las reglas que establezca el Secretario. (d) Para este fin, tal excedente, ajustado de acuerdo con la experiencia anterior, puede computarse para cada año como sigue, haciendo todas las determinaciones a la fecha del comienzo de cada año: (1) Determinese el valor de todos los beneficios que se espera pagar con posterioridad al comienzo del año para todos los empleados, empleados anteriores y cualesquiera otros beneficiarios comprendidos entonces en el plan. (2) Si los empleados hacen aportaciones conforme al plan, determínese el valor de todas las aportaciones que se espera harán con posterioridad al comienzo del año los empleados entonces comprendidos en el plan. (3) Determínese el valor de todos los fondos del plan a la fecha del comienzo del año. (4) Determínese la cantidad que resta por distribuirse como una cantidad uniforme o un porcentaje uniforme de compensación ("level amount or level percentage of compensation") durante el servicio futuro remanente de cada empleado, restando del inciso (1) de este párrafo la suma de los incisos (2) y (3) de este párrafo. (5) Determínese el valor de toda la compensación que se espera pagar, con posterioridad al comienzo del año, a todos los empleados entonces comprendidos en el plan. 17 (6) Determinese una tasa de acumulación ("accrual rate") para cada empleado, dividiendo el inciso (4) de este párrafo por el inciso (5) del mismo. (7) Compútese el exceso bajo la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código para el año multiplicando la compensación pagada a todos los empleados comprendidos en el plan durante el año, por cualquier excedente del inciso (6) de este párrafo sobre 5 por ciento. En general, cuando se utiliza este método, la limitación conforme a la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código será igual al excedente así computado sin ajuste adicional por causa de experiencia anterior favorable, siempre que todos los factores y presunciones utilizados sean razonables en vista de todas las consideraciones aplicables (véase el Artículo 1023(n)-4) y siempre que el inciso (5) de este párrafo no sea menos que 5 veces el tipo anual de compensación en vigor al comienzo del año. (e) En lugar de determinar el excedente deducible bajo la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código por el método arriba indicado, tal excedente puede basarse en los costos determinados por cualquier otro método que sea razonable y apropiado según las circunstancias. Así, pues, tal excedente puede basarse en las cantidades necesarias con respecto a cada empleado individual comprendido en el plan para proveer el costo no consolidado restante de todos los beneficios bajo el plan, distribuido como una cantidad uniforme durante el período restante hasta el comienzo normal de sus beneficios de retiro, de acuerdo con otros métodos actuariales generalmente aceptados que sean razonables y apropiados en vista de las disposiciones del plan y del instrumento de consolidación. Sin embargo, en vista de la relación que existe entre la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(II) y las Secciones 1023(n)(1)(A)(i)(I) y 1023(n)(1)(A)(i)(III) del Código, si el excedente se determina por un método que no sea el dispuesto en el párrafo anterior, las limitaciones totales conforme a las Secciones 1023(n)(1)(A)(i)(I) y 1023(n)(1)(A)(i)(II) del Código combinadas tienen que determinarse por un método aprobado por el Secretario, salvo cuando no excedan de las limitaciones bajo la Sección 1023(n)(1)(A)(i)(III) del Código, ajustadas para una experiencia anterior favorable.