Planificación

El trabajo se debe planificar adecuadamente considerando, entre otras cosas, su relevancia, para determinar la naturaleza, tiempo y alcance de la auditoría. La planificación de la auditoría permitirá conocer a la unidad auditada, de manera general, al igual que decidir el enfoque y los procedimientos que se aplicarán durante el examen. La planificación requiere que los objetivos de la asignación se desarrollen con el debido cuidado profesional de manera que los trabajos de auditoría estén sustentados por evidencia relevante, competente y suficiente. 14 La planificación garantiza que el resultado de la auditoría satisfaga los objetivos y tenga efectos productivos. En esta fase, el auditor debe adquirir un adecuado conocimiento de las operaciones de la unidad que va a ser auditada para que pueda evaluar, entre otras cosas, la relevancia de posibles objetivos de auditoría y la posibilidad de alcanzarlos. El auditor podrá lograr esto a través de la información que ya tenga respecto a la unidad auditada, así como por medio de la adquirida mediante entrevistas, informes de auditorías anteriores, incluyendo auditorías externas, revisiones analíticas, observación e inspecciones que efectuará en la fase de la planificación. En esta etapa el auditor debe considerar, entre otras cosas, lo siguiente: 1. La importancia relativa de las operaciones de la unidad auditada y las necesidades de los usuarios del informe de auditoría; 2. La comprensión de las operaciones de la unidad auditada, mediante el estudio, análisis y examen de: leyes y reglamentos, informes financieros, revisión de los informes de ingresos y gastos entregados sobre el período eleccionario y de los controles administrativos; 3. El efecto que han tenido el uso de información tecnológica o de sistemas computadorizados y de procesos manuales en los controles internos y administrativos; 4. Los hallazgos y recomendaciones de auditorías previas que podrían afectar los objetivos de la auditoría en proceso; 5. Las fuentes potenciales de datos, tomando en cuenta la validez y confiabilidad de los mismos; mar 6. La utilidad del trabajo de otros auditores y expertos para satisfacer algunos objetivos de la auditoría; 7. El personal necesario para llevar a cabo la asignación; 8. La preparación de la minuta sobre el resultado de la planificación donde describa y documente, entre otras cosas: los objetivos, el alcance y la metodología que se utilizará durante la auditoría. 15