Regl. 8665, art. 2
NORMAS DE CONTABILIDAD
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Cite as Reglamento Núm. 8665, Art. 2
17
2.1 CONCEPTOS BÁSICOS Y PRINCIPIOS GENERALES
17
2.1.1 EMPRESA INDEPENDIENTE ("SEPARATE ENTERPRISE")
17
2.1.2 PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS ("GAAP")
17
2.1.3 CONCEPTO DE CONTINUIDAD DE NEGOCIO "GOING CONCERN"
18
2.1.4 BASE DE VALORACIÓN DE LIQUIDACIÓN "LIQUIDATION BASIS OF
ACCOUNTING"
18
2.2 ESTABLECIMIENTO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD
20
2.2.1 ACTIVOS Y RECURSOS FINANCIEROS
20
2.2.2 PASIVOS, OBLIGACIONES, COMPROMISOS Y CONTINGENCIAS
20
2.2.3 PATRIMONIO SOCIAL
20
2.2.4 INGRESOS Y GASTOS OPERACIONALES Y GANANCIAS O PÉRDIDAS
EXTRAORDINARIAS
21
2.3 PERIODO DE TRANSICIÓN "PHASE IN PERIOD"
21
2.4 BASE DE CONTABILIDAD
21
2.4.1 BASE DE ACUMULACIÓN ("ACCRUAL BASIS")
21
2.5 CICLO DE CONTABILIDAD
22
2.5.1 IDENTIFICACIÓN DE TRANSACCIONES
22
2.5.2 REGISTRO ORIGINAL DE TRANSACCIONES ("GENERAL JOURNAL")
23
2
2.5.3 REGISTRO DE CUENTAS ("GENERAL LEDGER")
23
2.5.4 BALANCE DE COMPROBACIÓN ("TRIAL BALANCE")
24
2.5.5 ENTRADAS DE AJUSTES ("ADJUSTING ENTRIES")
25
2.5.6 CIERRE DE LIBROS ("CLOSING ENTRIES")
25
2.6 CONSISTENCIA EN LA APLICACIÓN DEL MÉTODO DE CONTABILIDAD
26
2.6.1 EN GENERAL
26
2.6.2 CAMBIO EN PRINCIPIO DE CONTABILIDAD ("CHANGE IN PRINCIPLE")
27
2.6.3 CAMBIO EN ESTIMADO ("CHANGE IN ESTIMATE")
27
2.6.4 CAMBIO EN ENTIDAD ("CHANGE IN REPORTING ENTITY")
28
2.7 PERIODIFICACIÓN
28
2.8 MATERIALIDAD ("MATERIALITY") Y Uso DE ESTIMADOS
29
2.8.1 MATERIALIDAD
29
2.8.2 ESTIMADOS
30
2.9 CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES
30
2.10 PRINCIPIOS DE CONSOLIDACIÓN Y COMBINACIONES COMERCIALES
("CONSOLIDATIONS" AND "BUSINESS COMBINATIONS")
30
2.10.1 CONSOLIDACIÓN ("CONSOLIDATIONS")
30
2.10.2 COMBINACIÓN COMERCIAL ("BUSINESS COMBINATIONS")
32
2.10.3 CONSOLIDACIÓN A LA INVERSA ("DESCONSOLIDACIÓN")
33
2.11 PRINCIPIOS DE VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS ("FAIR VALUE
MEASUREMENTS")
34
2.11.1 RESERVA DE VALORACIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS Y
MENOSCABO ("IMPAIRMENT)
35
2.11.2 VENTAS Y/O TRANSFERENCIAS DE ACTIVOS FINANCIEROS
37
2.12 ACTIVOS
38
2.12.1 EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EFECTIVO
39
2.12.2 PRÉSTAMOS
39
2.12.2.1 CATEGORÍAS GENERALES DE PRÉSTAMOS
39
2.12.2.2 PRÉSTAMOS CUBIERTOS POR ACUERDOS DE PÉRDIDAS
COMPARTIDAS ("SHARE LOSS AGREEMENTS")
42
2.12.2.3 CANTIDAD DIFERIDA DE ORIGINACIÓN DE PRÉSTAMOS
43
2.12.2.4 PRÉSTAMOS EN ESTADO DE NO ACUMULACIÓN ("NON ACCRUAL")
44
2.12.2.5 RESERVA PARA PRÉSTAMOS INCOBRABLES
48
2.12.3 INVERSIONES
73
A. INVERSIONES MANTENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO
("HELD-TO-MATURITY")
73
B. INVERSIONES EN VALORES NEGOCIABLES ("TRADING")
77
C. INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA ("AVAILABLE-FOR-SALE")
78
D. TRANSFERENCIAS ENTRE CATEGORÍAS
78
3
E. MENOSCABO
79
F. INVERSIONES INELEGIBLES
80
2.12.4 CUENTAS POR COBRAR
81
2.12.5 CARGOS Y GASTOS PRE-PAGADOS
81
2.12.6 PROPIEDAD Y EQUIPO
82
2.12.7 ACTIVOS INTANGIBLES
85
A. PLUSVALÍA ("GOODWILL") Y OTROS ACTIVOS INTANGIBLES SIN VIDA
ÚTIL DETERMINABLE
86
B. ACTIVOS INTANGIBLES CON VIDA ÚTIL DETERMINABLE
87
2.12.8 OTROS ACTIVOS
88
2.13 PASIVOS
88
2.13.1 DEPÓSITOS
88
2.13.2 CUENTAS POR PAGAR, GASTOS ACUMULADOS OTRAS DEUDAS
89
2.13.3 OBLIGACIONES POR PAGAR
89
2.13.4 ACUERDOS DE RECOMPRA ("REPOS" Y "REVERSE REPOS")
90
2.13.5 DEUDAS CONTINGENTES
90
2.14 PARTICIPACIÓN DE LOS Socios
91
2.14.1 ACCIONES COMUNES
92
2.14.2 ACCIONES PREFERIDAS
92
2.14.3 RESERVA DE CAPITAL INDIVISIBLE
92
2.14.4 SOBRANTES (DÉFICIT) CORRIENTES Y SOBRANTES (DÉFICIT) DE AÑOS
ANTERIORES
92
2.14.5 OBLIGACIONES DE CAPITAL
92
2.14.6 OTROS
93
2.14.6.1 RESERVA REQUERIDA POR COSSEC
93
2.14.6.2 GANACIAS O PÉRDIDAS NO REALIZADAS EN INVERSIONES
DISPONIBLES PARA LA VENTA Y GANANCIAS O PÉRDIDAS POR
RECLASIFICACIÓN DE INVERSIONES RETENIDAS HASTA SU VENCIMIENTO
93
2.14.6.3 RESERVA ADICIONAL PARA PRÉSTAMOS INCOBRABLES
94
2.14.6.4 OTRAS RESERVAS
94
2.15 ÍNDICE DE CUENTAS ("CHART OF ACCOUNTS")
94
2.15.1 MAYOR GENERAL
94
2.15.2 LIBROS SUBSIDIARIOS
95
2.16 VALORACIÓN DE ACTIVOS Y PASIVOS
95
2.17 REQUISITOS DE CONSERVACIÓN DE LIBROS Y REGISTROS
96
2.17.1 LIBROS PRINCIPALES
96
2.17.2 LIBROS SUBSIDIARIOS
96
2.18 INFORMES FINANCIEROS
101
2.18.1 INFORMES INTERNOS
101
4
2.18.2 PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
102
A. INFORMACIÓN REQUERIDA EN LOS ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS
104
B. DIVULGACIÓN SOBRE LA CALIDAD DEL CRÉDITO DE LAS CARTERAS DE
PRÉSTAMOS
107