APÉNDICES

8.1 Modelos Sugeridos para las Notas a los Estados Financieros El ASC 310-10-65-2 requiere a las cooperativas, como entidades privadas, que se incluyan las siguientes notas en los estados financieros a partir del cierre operacional del año 2011, y provee los siguientes modelos para su presentación: A. Nota - Categorías (Segmentos) de Préstamos 1. El ASU requiere segregar los préstamos por categorías (segmentos), como por ejemplo; a. Préstamos Comerciales b. Préstamos de Consumo 2. Una vez definidas las categorías, estas a su vez se clasificarán por clases o tipos, como por ejemplo: a. Préstamos de Consumo 1) Personales 2) Colaterizados 3) Automóviles 4) Hipotecarios 5) Líneas de Crédito 6) Tarjetas de Crédito 7) Otros 121 3. La información de los balances de cada una de las clases de las categorías definidas se presentarán al año corriente neto de los costos diferidos y la Reserva para Préstamos Incobrables. 4. La información detallada en esta nota se presentará en el año corriente y comparativa con el periodo anterior, según se ilustra a continuación. Categorías de Préstamos 20xx 20xx Comerciales: Corporaciones $ $ Entidades sin fines de lucro Total Comercial Consumo: Personales Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo Total de préstamos Menos: Provisión para préstamos incobrables Más: Costos diferidos en la originacion de préstamos Total de préstamos, neto $ $ 122 B. Nota - Reservas para Préstamos Incobrables 1. Los balances, aportaciones, recobros y cargos realizados a las Reservas para Préstamos Incobrables se detallarán, separadamente por cada una de las categorías establecidas (entiéndase comercial y consumo) y la cantidad total. 2. La información de las Reservas se presentará en el año corriente y el periodo anterior, según se ilustra a continuación. # pay 123 Reservas para Préstamos Incobrables Año Corriente 31 de diciembre de 20xx Comercial Consumo Total Balance al principio del año $ $ $ Provisión adicional del año Recobro de préstamos previamente reservados - - M Préstamos cargados contra la provisión - - - Balance al final del año $ $ $ Balance final, menoscabo para evaluar individualmenteᵃ $ $ $ Balance final, menoscabo para evaluar colectivamenteᵇ $ $ $ Año Anterior 31 de diciembre de 20xx Comercial Consumo Total Balance al principio del año $ $ $ Provisión adicional del año Recobro de préstamos previamente reservados - - - Préstamos cargados contra la provisión - - - Balance al final del año $ $ $ Balance final, menoscabo para evaluar individualmenteᵃ $ $ $ Balance final, menoscabo para evaluar colectivamenteᵇ $ $ $ a Métodos de Reserva Específica (base ASC 310-10-35). b Métodos de Reserva General (base ASC 450-20). 124 C. Nota - Clasificación Préstamos Comerciales 1. Otro de los requerimientos de notas es que aquellas cooperativas que ofrecen préstamos comerciales y que identificaron como una categoría, deberán detallarla en forma segregada por las distintas clases O tipos de préstamos comerciales. 2. La segregación de las clases O tipos de préstamos comerciales se clasificaran individualmente y luego se detallara en cuatro criterios sugeridos según requiere el ASU 2010-20, los cuales se enumeran a continuación. a. Sin excepción-No reflejan ningún atraso 0 morosidad b. Seguimiento C. Bajo estándar d. Dudosos (Doubtful) 3. La información de los Préstamos Comerciales se presentará en el año corriente y el periodo anterior, según se ilustra a continuación. 125 Clasificación Préstamos Comerciales Año Corriente 31 de diciembre de 20xx Sin excepción Seguimiento Bajo Estándar Dudoso Total Corporaciones $ $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total comercial $ $ $ $ $ Año Anterior 31 de diciembre de 20xx Sin excepción Seguimiento Bajo Estándar Dudoso Total Corporaciones $ $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total comercial $ $ $ $ $ D. Nota - Préstamos Comerciales Días Vencimiento 1. En esta nota los préstamos comerciales identificados en el inciso anterior, por categorías y sus clases 0 tipos, detallarán el balance de los préstamos por días de vencimiento. 2. La información de los préstamos comerciales se presentará en el año corriente y el año anterior, según se ilustra a continuación. 126 Préstamos Comerciales Días Vencimiento Días Vencimiento Año Corriente Corriente ó 90+ & 90+ & No 31 de diciembre de 20xx 0-60 61-180 181-360 360 ó más Acumulado Acumulado Total Corporaciones $ $ $ $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total comercial $ $ $ $ $ $ $ Año Anterior Corriente ó 90+ & 90+ & No 31 de diciembre de 20xx 0-60 61-180 181-360 360 ó más Acumulado Acumulado Total Corporaciones $ $ $ $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total comercial $ $ $ $ $ $ $ E. Nota Préstamos Consumo e Individuos por Días Vencimiento 1. En esta nota presentarán las otras categorías de préstamos (excepto comerciales) con sus correspondientes clases o tipos, en las cuales detallarán el balance de los préstamos por días de vencimiento. 2. La información de los préstamos de consumo se presentará en el año corriente y el año anterior, según se ilustra a continuación. 127 Préstamos Consumo e Individuos Por Días Vencimiento Días Vencimiento Año Corriente Corriente ó 90+ & 90+ & No 31 de diciembre de 20xx 0-60 61-180 181-360 360 ó más Acumulado Acumulado Total Personales $ $ $ $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total consumo $ $ $ $ $ $ $ Air Anterior Corriente ó 90+ & 90+ & No 31 de diciembre de 20xx 0-60 61-180 181-360 360 ó más Acumulado Acumulado Total Personales $ $ $ $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total consumo $ $ $ $ $ $ $ F. Nota Información Calidad Crédito de los Préstamos de Consumo La particularidad con esta nota es proveer a los usuarios de los estados financieros, indicadores que le brindan información sobre la calidad de crédito de los préstamos de consumo. 128 El pronunciamiento de contabilidad ASC 310-10-55-19 establece varios indicadores para medir la calidad de crédito de los préstamos, tales como: empírica (Credit Score), evaluación interna de riesgo de crédito por grados asignados, evaluación interna de riesgo de crédito por actividad de pago (cumple o no cumple con los términos de pago), por la determinación del "loan to value ratio" y por la experiencia de cobro por grados asignados. El(los) indicador(es) utilizado(s) deben estar claramente definidos y la metodología establecida para medir la calidad de crédito de los préstamos en la cooperativa. La cooperativa deberá utilizar la información más corriente que haya obtenido para cada indicador de calidad de crédito. A modo de ejemplo, presentamos la nota para medir la calidad de crédito de los préstamos, a base del indicador de empírica: 1. Se requiere una nota en la cual los préstamos personales, colaterizados, automóviles, hipotecario, tarjetas, líneas de crédito y otros, se clasificarán y detallarán a base de la empírica de crédito (Credit Score) obtenida por el socio. 2. La información requerida de los préstamos se presentará en el año corriente y el período anterior, según se ilustra a continuación (modelo sugerido). 129 Información Calidad Crédito Préstamos Consumo (Según Empírica) Distribución Empírica Año Corriente <600 601-650 651-700 701+ Total Personales $ $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total consumo $ $ $ $ $ Año Anterior Corriente ó 31 de diciembre de 20xx 0-60 61-180 181-360 360 ó más Total Personales $ $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total consumo $ $ $ $ $ G. Nota- Préstamos Hipotecarios al Valor Colateral (LTV) 1. En esta nota se detallarán los balances de los préstamos hipotecarios, (según el rango de la hipoteca: primera, segunda), basado en el margen prestatario según el valor colateral (LTV). 2. La información de los préstamos se presentará en el año corriente y el período anterior, según se ilustra a continuación. 130 Préstamos Hipotecarios al Valor Colateral (LTV) Balance de préstamo a valor de colateral (LTV) Año Corriente 31 de diciembre de 20xx 0-80% 80-90% 90-100% >100% Total Primera Hipoteca $ $ $ $ $ Total $ $ $ $ $ Año Anterior 31 de diciembre de 20xx 0-80% 80-90% 90-100% >100% Total Primera Hipoteca $ $ $ $ $ Total $ $ $ $ $ H. Nota- Reserva Reconocida y Préstamos Morosos 1. Esta nota sugiere que las categorías de los préstamos comerciales y de consumo, con sus correspondientes clases O tipos, detallarán la siguiente información: a. Al final del año 1) Balance principal no pagado de los préstamos 2) Inversión reconocida en libros de reserva para préstamos incobrables en el periodo de auditoría. 131 3) Reservas específicas que fueron establecidas en el año de la auditoria. b. Para el año terminado 1) Detallar la cantidad total de ingresos de intereses reconocidos en el año auditado. 2) La información en esta nota se presentará en el año corriente y el periodo anterior, según se ilustra a continuación. Br 132 Reserva Reconocida y Préstamos Morosos Al final del año Para el año Balance Ingreso de Año Corriente Principal Inversión Reserva Interés 31 de diciembre de 20xx No Pagado Reconocida Específica Reconocido Comercial: Corporaciones $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total Comercial $ $ $ $ Consumo: Personales $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo $ $ $ $ Al final del año Para el año Ingreso de Bm Balance Interés Año Anterior Principal Inversión Reserva Reconocido 31 de diciembre de 20xx No Pagado Reconocida Específica Comercial: Corporaciones $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total Comercial $ $ $ $ Consumo: Personales $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo $ $ $ $ 133 1. Nota- Préstamos Reestructurados 1. Esta nota sugiere que detallen todos los préstamos reestructurados por las categorías de los préstamos de consumo y comerciales con sus correspondientes clases. 2. La clasificación de los préstamos reestructurados se segregará en dos áreas, las cuales detallamos a continuación: a. Préstamos reestructurados al día (cumplen con los acuerdos establecidos), se someterá lo siguiente: 1) Número de préstamos 2) Balance de principal 3) Impacto reserva b. Préstamos reestructurados morosos (con continuo incumplimiento a los acuerdos establecidos), se someterá lo siguiente: 1) Número de préstamos 2) Balance de principal 3) Impacto reserva 3. La información de los préstamos comerciales y consumo se presentará en el año corriente y el periodo anterior, según se ilustra a continuación. 134 Préstamos Reestructurados Préstamos Reestructurados Préstamos Reestructurados Morosos Año Corriente Número de Balance Reserva Número de Balance Reserva 31 de diciembre de 20xx prestamos Principal Asignada prestamos Principal Asignada Comercial: Corporaciones Entidades sin fines de lucro $ $ $ $ Total Comercial $ $ $ $ Consumo: Personales $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo $ $ $ $ Año Anterior Número de Balance Reserva Número de Balance Reserva BN 31 de diciembre de 20xx prestamos Principal Asignada prestamos Principal Asignada Comercial: Corporaciones Entidades sin fines de lucro $ $ $ $ Total Comercial $ $ $ $ Consumo: Personales $ $ $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo $ $ $ $ 135 J. Nota- Tipos de Concesión para Préstamos Reestructurados 1. Esta nota requiere que las categorías de los préstamos comerciales y consumo reestructurados los detallen por clases 0 tipos. En el periodo auditado incluirán que cantidad de préstamos fueron reestructurados por las razones detalladas a continuación: a. Tasa de Interés b. Fecha Vencimiento C. Reducción Principal d. Otros Total 2. La información de los préstamos comerciales y consumo se presentará en el año corriente y el periodo anterior, según se ilustra a continuación. 136 Tipos de Concesión para Préstamos Reestructurados Año Corriente Tasa de Fecha Reducción 31 de diciembre de 20xx Otros Total Interés Vencimiento Principal Comercial: Corporaciones $ $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total Comercial $ $ $ $ $ Consumo: Personales $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo $ $ $ $ $ Año Anterior Tasa de Fecha Reducción 31 de diciembre de 20xx Otros Interés Total Vencimiento Principal Comercial: Corporaciones $ $ $ $ $ Entidades sin fines de lucro Total Comercial $ $ $ $ $ Consumo: Personales $ $ Colaterizados Automóviles Hipotecarios Líneas de Crédito Tarjetas de Crédito Otros Total Consumo $ $ $ $ $ 137