Establecimiento de Reservas

A. El Decano de Administración y Finanzas deberá establecer una reserva contable, bien sea general o especifica, para cuentas dudosas utilizando un enfoque basado en el Estado de Situación ("Balance Sheet"). También 6 deberá tener en consideración el análisis sobre el comportamiento en el cobro de las cuentas por cobrar viendo directamente el informe del envejecimiento de las cuentas ("aging"). B. La reserva general se establecerá utilizando como base la experiencia en cobro y puede ser un porcentaje (%) de las cuentas por cobrar en determinadas categorías de envejecimiento ("aging"). En cualquier caso, la tasa de pérdida histórica debe excluir el impacto de cualquier cuenta O cantidades significativas llevadas a pérdida que no representan un patrón de riesgo. Los balances de cuentas de alta materialidad y/o alto riesgo deberán estar cubiertos por una reserva específica y excluida del cálculo de reserva general. En ausencia de datos históricos, se puede utilizar un factor pérdida general para aplicarse a las cuentas por cobrar. C. La reserva específica se aplicará a los balances de cuentas de alta materialidad y/o riesgo, que si fueran llevadas a pérdida, distorsionarían la experiencia del gasto de cuentas a pérdidas de la Compañía. La reserva específica para una cuenta debe ser registrada en el trimestre en donde por primera vez la pérdida se convierte probable y razonablemente estimable. La tasa deberá ser aumentada O reducida en futuros trimestres, basándose en los factores de riesgo, condición legal O las variables económicas debidamente documentados. D. Los balances de las cuentas delincuentes sobre el periodo fiscal de un año o a más de 360 días de envejecimiento serán reservados en un 100% a la Provisión de Cuentas Incobrables, sujeto a la aprobación de la Junta de Directores. Esta decisión deberá estar bien justificada y documentada conforme a experiencias pasadas, posibilidades reales de cobro, resultados recientes de gestiones de cobro y/o negociación con el deudor. E. El análisis para reconocer la provisión de cuentas incobrables deberá evitar la doble contabilización del reconocimiento de una pérdida, ya que abarca 7 la exposición de una pérdida tanto en el enfoque general como en el enfoque específico. Como la reserva para cuentas incobrables es una asunto de juicio, será diferente en cada caso, pero se deberá determinar utilizando criterios similares en circunstancias similares. La reserva debe ser justificable y el enfoque deberá aplicarse de forma consistente y coherente. PARTE III ELIMINACIÓN DE CUENTAS INCOBRABLES o LLEVADAS A PÉRDIDA ("WRITE-OFF")